Opublikowany w lipcu 2017 roku projekt zmian ustaw o podatkach dochodowych przewiduje rewolucyjne zmiany, w tym te dotyczące limitu w zaliczaniu odsetek do kosztów podatkowych , zgodnie z którymi:
1. Odsetki od finansowania dłużnego podatników CIT, u których nadwyżka kosztów finansowania dłużnego nad przychodami odsetkowymi w danym roku przekraczy 120 tys. zł (ok 30 tys. Euro) będą kosztem podatkowym w kwocie do wysokości 30% ich EBITDA.
2. Koszty finansowania dłużnego rozumie się szeroko, tj. wszelkiego rodzaju koszty związane z uzyskaniem od innych podmiotów środków finansowych, w tym niepowiązanych, i z korzystaniem z tych środków, a w szczególności odsetki (w tym skapitalizowane), opłaty, prowizje, premie, część odsetkowa raty leasingowej, kary i opłaty za opóźnienie w zapłacie zobowiązań oraz koszty zabezpieczenia należności i zobowiązań (w tym koszty pochodnych instrumentów finansowych) niezależnie na rzecz kogo zastały one poniesione (w tym banków).
3. Ustawa o CIT nie odnosi się wprost do EBITDA, wskazuje natomiast sposób ustalenia tej wartości, tj. dodanie do dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania wartości odliczonych w danym roku odpisów amortyzacyjnych środków trwałych (ale nie wartości niematerialnych i prawnych) oraz różnicy pomiędzy przychodami i kosztami finansowania zewnętrznego.
4. Ograniczenia mają nie dotyczyć przedsiębiorstw finansowych.
5. Nierozliczone w danym roku podatkowym koszty finansowania dłużnego, w związku z omawianym ograniczeniem, będą mogły być rozliczone w ramach limitu w pięciu kolejnych latach podatkowych.
6. Obecnie obowiązujące zasady dotyczące niedostatecznej kapitalizacji zostaną uchylone.
7. Ograniczenia w zaliczaniu odsetek do kosztów podatkowych nie będą dotyczyły podatników PIT.
8. Na podstawie przepisów przejściowych, aktualne zasady dotyczące niedostatecznej kapitalizacji dla pożyczek/kredytów przekazanych podatnikowi przed dniem wejścia w życie ustawy nowelizującej (zakłada się, że będzie to 1 stycznia 2018 r.) będzie się stosować do końca 2018 r.
Według projektu zmiany mają wejść w życie, dla podatników o roku podatkowym równym kalendarzowemu, od 1 stycznia 2018 roku.
*****
W przypadku zainteresowania powyższymi informacjami i ich wpływem na Państwa działalność, prosimy o kontakt z Moniką Dziedzic , tel. + 48 22 322 68 88 lub Państwa doradcą ze strony MDDP.
