3 mln + 30% EBITDA – ważne rozstrzygnięcie NSA o limicie kosztów finansowania dłużnego

Trochę o CIT

20 października 2021 r. NSA wydał wyrok o sygn. II FSK 390/19, w którym potwierdził, że na potrzeby artykułu 15c ustawy o CIT, limit nadwyżki kosztów finansowania dłużnego ustala się jako sumę 3 mln zł oraz 30% podatkowej EBITDA. Według naszych ustaleń, jest to pierwszy wyrok NSA w tej sprawie, który utrwala niemalże jednolitą linię orzeczniczą sądów administracyjnych. Jak wspominaliśmy we wcześniejszych wpisach, stosowanie limitu z artykułu 15c ustawy o CIT…

Limit kosztów finansowania dłużnego nie dotyczy wybranych inwestycji

Trochę o CIT

Co do zasady podatnicy są zobowiązani do wyłączania z kosztów uzyskania przychodów kosztów finansowania dłużnego przekraczających 30% EBITDA Od reguły tej ustawa przewiduje kilka odstępstw. Po pierwsze ograniczenie nie ma zastosowania do kosztów finansowania dłużnego nieprzekraczających 3 mln zł. Po drugie, ograniczenia nie mają zastosowania do przedsiębiorstw finansowych, tj. np. banków, funduszy inwestycyjnych, instytucji kredytowych. Po trzecie, ograniczenia nie mają zastosowania do kosztów finansowania dłużnego wynikających z kredytów (pożyczek) wykorzystywanych do sfinansowania długoterminowego projektu z zakresu infrastruktury…

Cost segregation a koszty finansowania dłużnego

Trochę o CIT

Koszty finansowania dłużnego [KFD] są kluczowymi kosztami pośrednimi kapitalizowanymi do wartości początkowych środków trwałych. W ramach projektów cost segregation (rozliczania inwestycji na środki trwałe) w MDDP otrzymujemy często pytanie o wpływ takiego rozliczenia na stosowanie limitów KFD. Aktualna regulacja z art. 15c ustawy CIT każe limitować KFD stanowiące koszty uzyskania przychodów [KUP]. KFD skapitalizowane do wartości początkowych środków trwałych stanowią KUP poprzez odpisy amortyzacyjne…

Czy wydatki na obsługę finansowania zwiększają wartość początkową środków trwałych?

Trochę o CIT

Koszty finansowania dłużnego, m.in. naliczone odsetki, zwiększają wartość początkową środków trwałych (CAPEX). Realizacja nowej inwestycji często wiąże się z ponoszeniem innych wydatków związanych z finansowaniem dłużnym, tj. kosztów doradztwa  związanego z pozyskaniem finansowania, kosztów bieżącej obsługi finansowania (np. raportowanie wydatkowania środków), kosztów zabezpieczeń czy opłat bankowych związanych z uruchomieniem finansowania niebędących odsetkami. Nie jest jednoznaczne, czy tego typu wydatki mogą lub powinny zwiększać wartości początkowe…

Niespodzianek ciąg dalszy

Trochę o CIT

Jeszcze nie przywykliśmy do zmian w podatku CIT obowiązujących  od 1 stycznia 2018 r., a już szykowane są kolejne i to w tych samach co niedawno nowelizowanych obszarach. Ministerstwo Finansów przedstawiło w tym tygodniu propozycje kolejnych zmian w opodatkowaniu spółek. Pierwsza z nich dotyczy niedostatecznej kapitalizacji, tj. zmniejszenia z 30% do 20% limitu EBITDA, od której liczona jest nadwyżka kosztów finansowania dłużnego, którą podatnik zobowiązany jest wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów. Ministerstwo uzasadnia zmianę koniecznością…

Odsetki zwiększające wartość inwestycji a limit kosztów finansowania dłużnego

Trochę o CIT

Przepisy modyfikujące dotychczasowe zasady dotyczące tzw. niedostatecznej kapitalizacji weszły w życie od 1 stycznia 2018 r., ale do pożyczek udzielonych przed ich wejściem w życie będą mieć zastosowanie od 1 stycznia 2019 r. Przepisy zostały wprowadzone w ramach częściowej implementacji dyrektywy ATAD w celu ograniczenia przenoszenia zysków w drodze nadmiernych płatności odsetkowych. Obecnie nadwyżka kosztów finansowania dłużnego jest kosztem podatkowym tylko do wysokości 30% podatkowej EBITDA. Ograniczenie nie ma zastosowania do nadwyżki…