Rabat pośredni w transakcjach transgranicznych – najnowsze stanowisko NSA i TSUE

Trochę o VAT

Zagadnienie rabatów pośrednich w transakcjach krajowych było już przedmiotem licznych wypowiedzi sądów administracyjnych, w tym również TSUE. Choć kwestia wykazywania dla celów VAT rabatów pośrednich nie jest uregulowana w przepisach, to jednak w zakresie rabatów pośrednich udzielanych przez podmioty krajowe jest już ugruntowane stanowisko organów i sądów – na podstawie noty księgowej jest dokonywane obniżenie podstawy opodatkowania i podatku należnego u sprzedawcy (wypłacającego rabat) i obniżenie podatku…

Wyroki w sprawach 2416/20 i 2417/20

Trochę o CIT

Wczoraj NSA ogłosił wyroki w sprawach 2416/20 i 2417/20, odnoszące się do korzystania  ze zwolnienia od opodatkowania tzw. wymiany udziałów w przypadku wniesienia udziałów do sp. z o.o. w organizacji. Orzeczenie to może być przełomem – sąd stwierdził bowiem że w takim przypadku można korzystać ze zwolnienia będącego implementacją do polskiego porządku prawnego Dyrektywy 2009/133/WE, pomimo iż spółka z o.o. w organizacji nie jest wymieniona w załącznikach do ustaw o podatkach dochodowych jako podmiot objęty Dyrektywą…

Czy wydatki na obsługę finansowania zwiększają wartość początkową środków trwałych?

Trochę o CIT

Koszty finansowania dłużnego, m.in. naliczone odsetki, zwiększają wartość początkową środków trwałych (CAPEX). Realizacja nowej inwestycji często wiąże się z ponoszeniem innych wydatków związanych z finansowaniem dłużnym, tj. kosztów doradztwa  związanego z pozyskaniem finansowania, kosztów bieżącej obsługi finansowania (np. raportowanie wydatkowania środków), kosztów zabezpieczeń czy opłat bankowych związanych z uruchomieniem finansowania niebędących odsetkami. Nie jest jednoznaczne, czy tego typu wydatki mogą lub powinny zwiększać wartości początkowe…

Limit zakupu usług niematerialnych nie obowiązuje w SSE

Trochę o CIT

Pojawiło się uzasadnienie zeszłorocznego wyroku NSA w sprawie zasad stosowania art. 15e updop (usługi niematerialne nabywane od podmiotów powiązanych ) i dochody zwolnione – w szczególności tzw. strefowe. Z uzasadnienia: 15e ust. 1 updop ogranicza możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych (KUP) określonych kosztów, tzn. ponoszonych na wskazane w przepisie usługi. Dotyczy to kosztów, które przewyższają wskazany limit i są ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych lub podmiotów z krajów…

Interpretacja ogólna w sprawie zmian stron umowy leasingu

Trochę o CIT

Tydzień temu informowaliśmy o korzystnym wyroku NSA w sprawie cesji umów leasingowych [Więcej]. Dziś mamy w tej sprawie kropkę nad i – którą zdecydowało się postawić Ministerstwo Finansów publikując interpretację ogólną w sprawie zmian stron umowy leasingu [Link do interpretacji ogólnej]. Interpretacja wychodzi naprzeciw postulatom branży leasingowej i jej klientów, potwierdzając, że „zmianą „innych postanowień umowy” jest wyłącznie taka zmiana, w rezultacie której umowa przestałaby spełniać warunki…

Czy jedna ściana może pokrzyżować plany?

Trochę o VAT

Klasyfikacja na gruncie VAT sprzedaży działki, na której stoi fragment innego budynku Ustawa o VAT zwalnia od podatku dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane (art. 43 ust 1 pkt 9 ustawy o VAT). Podatnicy niejednokrotnie muszą zmierzyć się jednak z koniecznością ustalenia, czy grunt, który ma być przedmiotem dostawy faktycznie może zostać uznany za niezabudowany. Dotyczy to m.in. przypadków sprzedaży gruntów, na których znajdują się elementy budynków należących do właścicieli,…

NSA uchyla niekorzystną interpretację dot. leasingu

Trochę o CIT

Zarówno dla firm leasingowych jak i ich klientów istotnym zagadnieniem stało się dokonywanie zmian w umowach leasingowych będących uprzednio przedmiotem cesji. W dobie kryzysu doświadczanego przez wiele branż w związku z pandemią, zmiany takie zwykle polegały na wydłużeniu okresu leasingu i zmniejszeniu wysokości opłat leasingowych. Tym większym źródłem problemów stała się interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej, stwierdzająca że dokonanie cesji umowy uniemożliwia firmie leasingowej zbycie…

Kurs waluty przy korekcie przychodów w walucie obcej

Trochę o CIT

NSA: do przeliczenia na złote korekty przychodu wyrażonego w walucie obcej w związku z wystawieniem faktury korygującej należy zastosować kurs, jaki został przyjęty w korygowanej fakturze. Naczelny Sąd Administracyjny, w wyroku z  25 sierpnia 2020 r.  (sygn. akt II FSK 1153/18)  wskazał, że w sytuacji uzyskania przychodu w walucie obcej, który następnie został przeliczony według średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, czyli zgodnie z  art. 12 ust.…

NSA korzystnie o podatku od nieruchomości w spółkach osobowych

Trochę o CIT

W związku z ostatnim wyrokiem NSA z 06.08.2020 r. (sygn. II FSK 1142/18) można mówić o ugruntowaniu linii orzeczniczej w stosunku do  opodatkowania budowli należących do spółek osobowych 2%-wym podatkiem od nieruchomości. Spółki osobowe są podatnikami podatku od nieruchomości (PON), m.in. gdy są właścicielami lub użytkownikami wieczystymi nieruchomości lub obiektów budowlanych. Istotny w praktyce problem interpretacyjny dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania budowli należących do spółek osobowych. Zasadniczo budowle są opodatkowane od ich wartości początkowej brutto…

Umowa nowacji nie skutkuje powstaniem przychodu w CIT

Trochę o CIT

W wydanym 12 marca 2020 r. wyroku (sygn. akt II FSK 3875/17) Naczelny Sąd Administracyjny wskazał, że umowa nowacji nie jest zdarzeniem gospodarczym, które powoduje powstanie przychodu z tytułu umorzenia wierzytelności lub zwolnienia z długu, a jedynie powoduje powstanie innego zobowiązania w miejsce poprzedniego. W związku z powyższym, skoro nie można mówić o powstaniu przychodu wskutek nowacji, to spłata odnowionego zobowiązania, jako niemająca związku z przychodem, nie może być kosztem uzyskania…