Nikt nie musi być ostrożny na zapas, nawet w konfrontacji z fiskusem

Trochę o VAT

Wyrokiem o sygn. I SA/Gl 539/20, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach bezwzględnie wyznaczył granice zasadzie „ignorantia iuris nocet”. Skarżącą w tej sprawie była spółka świadcząca na rzecz Generalnej Dyrekcji Dróg Krajowych i Autostrad (GDDKiA) usługi związane z utrzymaniem dróg – m.in. odśnieżanie, konserwację, awaryjne interwencje po kolizjach. Umowa z GDDKiA została podpisana w 2013 r., czyli w czasach, gdy dla organów podatkowych zasadą było odrębne opodatkowanie każdej czynności wchodzącej w skład…

Opodatkowanie VAT płatności w ramach gwarancji czynszowych

Trochę o VAT

Umowy gwarancji czynszowych mają na celu zagwarantowanie danego poziomu dochodów z tytułu wynajmu powierzchni w nieruchomości. Regulacje te zabezpieczają interes ekonomiczny nabywcy nieruchomości/nabywcy udziałów w podmiocie będącym właścicielem nieruchomości. Nabywca nieruchomości, czy też udziałów płaci wówczas sprzedawcy cenę skalkulowaną przy założeniu, że określona lub cała część powierzchni nieruchomości będzie wynajęta i będzie generować określone dochody z czynszu. Jeżeli powierzchnia nieruchomości przeznaczona na wynajem nie będzie wynajęta…

Czy jest VAT od przekształcenia prawa wieczystego użytkowania w prawo własności?

Trochę o VAT

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności z mocy prawa w zamian za opłatę z tytułu przekształcenia podlega VAT. Tak czytamy w opinii Rzecznika Generalnego Juliane Kokott z 3 września 2020 r. w sprawie C-604/19 Gmina Wrocław Sprawa zgłoszona do rozstrzygnięcia unijnego Trybunału Sprawiedliwości jest niezwykle istotna dla samorządów. Rzecznik Generalny uznał, że VAT jest należny. Czekamy na rozstrzygnięcie Trybunału. Spór w sprawie będącej przedmiotem opinii p. Kokott został zapoczątkowany…

Grunt zabudowany – nowa kategoria towaru?

Trochę o VAT

Przepisy regulujące opodatkowanie VAT dostawy nieruchomości należą do najbardziej skomplikowanych – stąd duża rola orzecznictwa sądowego i objaśnień wydawanych przez Ministra Finansów, które pomagają podatnikowi w stosowaniu przepisów. Ostatni wyrok NSA w sprawie opodatkowania dostawy gruntu, zamiast wyjaśnienia skomplikowanych kwestii wprowadzają dodatkowe wątpliwości interpretacyjne. W sprawie o sygn.  I FSK 44/17 NSA musiał zbadać kwestię opodatkowania VAT dostawy nieruchomości składającej się z gruntu…

Restrukturyzacje – dobra passa w VAT dla spółek holdingowych

Trochę o VAT

Możliwość pełnego odliczenia VAT od usług doradczych nabywanych w związku z (częściowo) nieudaną akwizycją innej spółki, gdy zamiarem nabywcy jest – po nabyciu akcji – świadczenie usług zarządzania targetem oraz uznanie opodatkowanego wynajmu lokalu na rzecz spółki, której akcje kupuje spółka holdingowa za „uczestnictwo w zarządzaniu” tą nabytą spółką – to niewątpliwie ważne informacje dla spółek holdingowych wynikające z orzeczeń Trybunału Sprawiedliwości UE. W ostatnim czasie TSUE wydał dwa…

Materiał do badań (próbki) – zwolnienie od VAT uzależnione od zwolnienia celnego

Trochę o VAT

Towary przywożone spoza UE w celu przeprowadzenia na nich próby mogą być zwolnione od opodatkowania VAT. Aby zastosować to zwolnienie należy spełnić szereg przesłanek zawartych nie tylko w ustawie o VAT, ale też w przepisach celnych. Możliwość zastosowania zwolnienia od opodatkowania VAT była przedmiotem zapytania polskiego laboratorium, które zamierza świadczyć usługi badania prób zbóż i gleby z Ukrainy. Na potrzeby wykonania badania materiał do próby będzie przewożony do Polski. Po przewiezieniu do siedziby…

Nieodpłatne usługi dla zagranicznych podatników

Trochę o VAT

Załóżmy, że wykonaliśmy nieodpłatnie usługi dla podatnika zagranicznego. Powstaje pytanie czy transakcję taką powinniśmy opodatkować VAT? W pierwszej kolejności trzeba wskazać, że co do zasady tylko usługi świadczone odpłatnie podlegają opodatkowaniu VAT. Ustawa o VAT wprowadza jednak dwa wyjątki. Zgodnie z ustawą o VAT za odpłatne świadczenie usług uznaje się również: użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, jeżeli uprzednio odliczyliśmy…

Opłata za pozostawienie samochodu na parkingu jednak z VAT

Trochę o VAT

Naczelny Sąd Administracyjny w ubiegłym tygodniu zajął się kwestią opodatkowania opłat za pozostawienie pojazdu na terenie parkingu po upływie doby parkingowej (wyrok z 21 czerwca 2018 r., sygn. I FSK 954/16). Sprawa dotyczyła podatnika, który jest operatorem parkingów miejskich, typu „parkuj i jedź”. W związku z wątpliwościami dotyczącymi opodatkowania VAT opłat pobieranych od użytkowników parkingu, podatnik zwrócił się z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, w którym zadał pytania czy podlegają opodatkowaniu VAT…

Kaucje gwarancyjne z VAT czy bez VAT

Trochę o VAT

Co do zasady kaucja to kwota płacona w celu zabezpieczenia zobowiązania, która nie jest zaliczana na poczet ceny i podlega zwrotowi w przypadku prawidłowego wykonania umowy. W praktyce sposób traktowania kaucji jest różny i wówczas różny może być sposób traktowania wpłaconej kwoty pod względem podatkowym. Ostatnio w sprawie kaucji orzekał Naczelny Sąd Administracyjny (wyrok z dnia 5 kwietnia 2018, sygn. I FSK 967/16), który stwierdził, że kwota kaucji otrzymanej od nabywcy i zatrzymana w związku…