Polski Ład w TP – zmiany/doprecyzowania w definicji powiązań

Trochę o Powiązaniach

W dzisiejszym wpisie z cyklu „Polski Ład w TP” poruszymy kwestie zmian, jakie zostały zaproponowane w zakresie definicji podmiotów powiązanych. Definicja podmiotów powiązanych – Spółka niemająca osobowości prawnej Wśród projektowanych zmian znalazła się propozycja ujednolicenia definicji „spółki niemającej osobowości prawnej”. Ustawodawca zaproponował zastąpienie jej pojęciem „spółki niebędącej osobą prawną” ,ujednolicając w ten sposób przepisy zdefiniowane w ustawach o CIT i PIT. Zaproponowane zmiany…

Brak straty w spółce osobowej jako jeden z warunków skorzystania ze zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego

Trochę o Powiązaniach

Obowiązujące od 1 stycznia 2019 r. przepisy pozwalają na wyłączenie z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych transakcje dokonywane pomiędzy podmiotami powiązanymi, które w danym roku podatkowym nie poniosły straty podatkowej oraz nie korzystają z określonych zwolnień z podatku dochodowego. Warto zastanowić się, w jaki sposób ustalić spełnienie tych przesłanek w przypadku, gdy w transakcji bierze udział spółka osobowa. Sytuacja spółki osobowej, jako podmiotu neutralnego podatkowo, może wydawać się problematyczna…

Nowy interaktywny formularz TPR-C(3) już dostępny dla podatników!

Trochę o Powiązaniach

Z dniem 25 maja 2021 r. Ministerstwo Finansów udostępniło na stronie internetowej podatki.gov.pl zaktualizowany interaktywny formularz informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych TPR-C(3). Jednak klika dni po opublikowaniu interaktywnego formularza TPR-C, Ministerstwo Finansów usunęło plik ze swojej strony. Z naszych informacji, uzyskanych bezpośrednio w Ministerstwie, wynika, że opublikowany formularz zawierał błędy. Trwają prace nad ich poprawieniem. Ministerstwo zapewnia, że poprawna wersja formularza TPR-C zostanie opublikowana za około…

Czy wypłata zysku spółki osobowej generuje obowiązek dokumentacyjny z perspektywy cen transferowych?

Trochę o Powiązaniach

Zbliża się termin na przygotowanie sprawozdań finansowych za 2020 r., który dla znaczącej części podatników upłynie z dniem 30 czerwca 2021 r. Wielu wspólników spółek osobowych podejmie decyzję o przeznaczeniu wypracowanych przez spółki zysków na poczet wypłaty na rzecz wspólników. Warto przyjrzeć się niniejszemu zagadnieniu również z perspektywy cen transferowych. Zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2019 r. wprowadzona definicja transakcji kontrolowanej jest szeroka i oznacza identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron działania…

Dlaczego warto rozważyć przygotowanie polityki cen transferowych

Trochę o Powiązaniach

W ramach niniejszego wpisu chcielibyśmy przedstawić Państwu znaczenie posiadania polityki cen transferowych, która w praktyce może okazać się niezbędna w sprawnym wypełnianiu obowiązków w zakresie cen transferowych. Polityka cen transferowych, stanowiąca zbiór procedur, wytycznych oraz zasad obowiązujących w grupie kapitałowej, może posłużyć wyjaśnieniom założeń  metodologii ustalania cen w grupie. Przepisy nie definiują, czym w szczególności powinna charakteryzować się polityka cen transferowych, jednak swoim zakresem może…

Już pewne – termin na przygotowanie dokumentacji cen transferowych oraz złożenie formularza TP-R wydłużony

Trochę o Powiązaniach

8 kwietnia br. Prezydent podpisał ustawę zmieniającą, zgodnie z którą terminy na przygotowanie dokumentacji cen transferowych za 2020 r. oraz złożenie formularza TP-R zostały przesunięte. Tym samym jest już pewne, że terminy na złożenie informacji o cenach transferowych oraz oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych zostały wydłużone: – do dnia 30 września 2021 r. – dla podmiotów, których termin upływa w okresie od 1 lutego 2021 r. do 30 czerwca 2021 r. –…

Limit zakupu usług niematerialnych nie obowiązuje w SSE

Trochę o CIT

Pojawiło się uzasadnienie zeszłorocznego wyroku NSA w sprawie zasad stosowania art. 15e updop (usługi niematerialne nabywane od podmiotów powiązanych ) i dochody zwolnione – w szczególności tzw. strefowe. Z uzasadnienia: 15e ust. 1 updop ogranicza możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych (KUP) określonych kosztów, tzn. ponoszonych na wskazane w przepisie usługi. Dotyczy to kosztów, które przewyższają wskazany limit i są ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych lub podmiotów z krajów…

Czy podmioty powiązane mogą skorzystać ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych, pomimo posiadania zezwolenia na działalność w Polskiej Strefie Inwestycji?

Trochę o Powiązaniach

Wprowadzone od 1 stycznia 2019 roku przepisy, dotyczące zwolnienia z obowiązków sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji krajowych, przysparzają podatnikom trudności interpretacyjne. W szczególności dotyczy to podmiotów posiadających zezwolenie na prowadzenie działalności w związku z realizacją inwestycji w ramach Polskiej Strefy Inwestycji, określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji (dalej: decyzja o wsparciu). Polska Strefa Inwestycji stanowi niejako…

Wywieranie znaczącego wpływu w praktyce – wyrok WSA

Trochę o Powiązaniach

W wyroku z dnia 28 sierpnia 2020 roku (sygn. III SA/Wa 2529/19)[1] Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił w całości interpretację Dyrektora KIS w zakresie występowania powiązań w rozumieniu cen transferowych, poprzez wywieranie znaczącego wpływu przez uniwersytet medyczny na szpital kliniczny. Uniwersytet medyczny złożył wniosek o indywidualną interpretację podatkową, w którym zapytał, czy poprzez i współpracę ze szpitalem klinicznym, pomiędzy uczelnią i szpitalem występują powiązania w rozumieniu art. 11a ust. 4…

NSA rozwiał wątpliwości. Koszty usług niematerialnych w działalności zwolnionej nie podlegają limitowaniu z art. 15e updop.

Trochę o CIT

NSA rozwiał wątpliwości. Koszty usług niematerialnych w działalności zwolnionej nie podlegają limitowaniu z art. 15e updop. Co więcej NSA potwierdził, że przy kalkulacji limitu EBITDA nie należy uwzględniać przychodów i kosztów zwolnionych z opodatkowania. Przypomnijmy, funkcjonujący od 1 stycznia 2018 r. art. 15e updop ograniczył możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie określonych  usług od podmiotów powiązanych, jeżeli ich wartość przekroczyła wskazaną w przepisać kwotę. Bardzo szybko…