Organy kontrolujące w dalszym ciągu korzystają z secret comparables

Trochę o Powiązaniach

Od 2019 r. podatnicy zobowiązani są do przygotowywania analiz cen transferowych dla każdej transakcji kontrolowanej, objętej obowiązkiem dokumentacyjnym. Mogą przygotować je samodzielnie, w oparciu o dostępne dane lub zlecając ich sporządzenie zewnętrznym doradcom, posiadającym dostęp do specjalistycznych baz danych. Na rynku są jednak dane, które nie są dostępne ani dla podatników, ani dla doradców, i z których (mimo licznych sprzeciwów) w dalszym ciągu korzystają organy podatkowe. Praktyka organów podatkowych Praktyka organów…

Aktualizacja analiz porównawczych dla transakcji finansowych

Trochę o Powiązaniach

Często spotykanym modelem finansowania wewnątrz grup kapitałowych jest wzajemne udzielanie pożyczek, co pozwala w efektywny sposób zagospodarować nadwyżki finansowe wypracowane przez grupę w danym okresie. Zrozumiałym przy tym, w kontekście cen transferowych, jest wymóg, by finansowanie wewnątrzgrupowe było udzielane na warunkach, które zostałyby zaakceptowane przez podmioty niepowiązane. To z kolei wymaga opracowywania odpowiednich analiz cen transferowych oraz ich późniejszych aktualizacji. Jak interpretować wyniki zaktualizowanych analiz cen…

Uproszczona forma rozliczeń safe harbours dla transakcji pożyczek – czy jej zastosowanie jest faktycznie takie proste?

Trochę o Powiązaniach

Z początkiem 2019 r. wprowadzono istotne zmiany przepisów z zakresu cen transferowych. Jedną z wyczekiwanych przez podatników zmian była implementacja uproszczonych zasad rozliczeń w transakcjach dotyczących usług o niskiej wartości dodanej (art. 11f Ustawy o CIT) oraz pożyczkowych (art. 11g Ustawy o CIT) – tzw. safe harbours. Po spełnieniu ustawowych warunków, zastosowanie safe harbours skutkuje uznaniem ceny w transakcji z podmiotem powiązanym za rynkową. Tym samym organ podatkowy odstępuje…

Wybór reżimu dokumentacyjnego w przypadku pożyczek wewnątrzgrupowych – czy podatnicy, którzy wybrali nowy reżim są bezpieczni?

Trochę o Powiązaniach

Jeszcze w ubiegłym roku ukazała się niepokojąca interpretacja indywidualna, która podważała możliwość zastosowania nowego reżimu w przypadku transakcji kontynuowanych. W interpretacji indywidualnej z dnia 24 października 2019 r., (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.360.2019.2.SJ) Dyrektor KIS przyjął bowiem kontrowersyjne dla wielu podatników stanowisko, zgodnie z którym, w przypadku transakcji wewnątrzgrupowych pożyczek, zawartych przed dniem 1 stycznia 2018 r., a kontynuowanych w 2018 r., podatnik jest zobligowany do zastosowania przepisów dotyczących obowiązków dokumentacyjnych wyłącznie…

Transakcje finansowe a zasada arm’s length – jakie czynniki należy wziąć pod uwagę analizując transakcje pożyczek, cash-pooling oraz hedging

Trochę o Powiązaniach

Jak już sygnalizowaliśmy w poprzednim wpisie, OECD opublikowała wytyczne w zakresie cen transferowych dla transakcji finansowych (ang. Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions) [dalej: Wytyczne]. Po wpisie dotyczącym rozdziału B. Wytycznych nadszedł czas na szczegółową analizę funkcji finansowych w ramach międzynarodowych grup kapitałowych, czyli Rozdział C. Rozdział ten opisuje funkcje treasury w grupie, ale skupia się w szczególności na problematyce pożyczek wewnątrzgrupowych. W rozdziale C. podkreślono,…

Czy prolongata odsetek powoduje powstanie nieodpłatnego świadczenia?

Trochę o Powiązaniach

Czy samo odroczenie spłaty odsetek może spowodować powstanie przychodu z nieodpłatnych świadczeń? Odpowiedź na to pytanie jest przedmiotem ostatniego wyroku NSA (Wyrok NSA z 21 czerwca 2018 r., sygn. akt II FSK 1414/16). Podatnik zaciągnął cztery pożyczki od podmiotu powiązanego kapitałowo. Wszystkie z nich były oprocentowane na poziomie 5%. Do zawartych umów sporządzono aneks, na bazie jednego z jego zapisów ustalono, że od momentu jego podpisania, odsetki będą naliczane kwartalnie.…

Kiedy dokumentować transakcję pożyczki?

Trochę o Powiązaniach

Kiedy następuje dokonanie transakcji pożyczki? Kiedy powinna zostać udokumentowana? Od kilku lat zarówno wykładnia organów podatkowych jak i praktyka była jednoznaczna. Przyjmowano, że wartością pożyczki jest zarówno kapitał jak i odsetki. Oceniając czy dana transakcja pożyczki przekracza ustawowy próg 30 000 euro i podlega dokumentowaniu władze skarbowe oraz podatnicy brali pod uwagę zarówno wartość udzielonej pożyczki jak i naliczone i/lub zapłacone odsetki w danym roku. Takie…