Organy kontrolujące w dalszym ciągu korzystają z secret comparables

Trochę o Powiązaniach

Od 2019 r. podatnicy zobowiązani są do przygotowywania analiz cen transferowych dla każdej transakcji kontrolowanej, objętej obowiązkiem dokumentacyjnym. Mogą przygotować je samodzielnie, w oparciu o dostępne dane lub zlecając ich sporządzenie zewnętrznym doradcom, posiadającym dostęp do specjalistycznych baz danych. Na rynku są jednak dane, które nie są dostępne ani dla podatników, ani dla doradców, i z których (mimo licznych sprzeciwów) w dalszym ciągu korzystają organy podatkowe. Praktyka organów podatkowych Praktyka organów…

Aktualizacja analiz porównawczych dla transakcji finansowych

Trochę o Powiązaniach

Często spotykanym modelem finansowania wewnątrz grup kapitałowych jest wzajemne udzielanie pożyczek, co pozwala w efektywny sposób zagospodarować nadwyżki finansowe wypracowane przez grupę w danym okresie. Zrozumiałym przy tym, w kontekście cen transferowych, jest wymóg, by finansowanie wewnątrzgrupowe było udzielane na warunkach, które zostałyby zaakceptowane przez podmioty niepowiązane. To z kolei wymaga opracowywania odpowiednich analiz cen transferowych oraz ich późniejszych aktualizacji. Jak interpretować wyniki zaktualizowanych analiz cen…

TPR – największe wyzwanie drugiej połowy 2020 roku – jak zaraportować w TPR jednorodne transakcje finansowe o różnych wycenach?

Trochę o Powiązaniach

Transakcje finansowe w ramach formularza TP-R powinny być raportowane w specjalnie wydzielonej do tego kategorii C, odnoszącej się między innymi do transakcji związanych z uzyskaniem / udzieleniem finansowania w postaci kredytu, pożyczki, obligacji, itp., czy uzyskaniem / udzieleniem poręczeń lub gwarancji wewnątrzgrupowych. W przypadku takich transakcji, poza wartością transakcji, wartością kapitału, kwotą odsetek (wynagrodzenia) czy wartością zadłużenia, podatnicy muszą zaraportować również sposób kalkulacji oprocentowania,…

Wytyczne OECD w zakresie cen transferowych dla transakcji finansowych – część F Stopa zwrotu wolna od ryzyka oraz stopa zwrotu skorygowana o ponoszone ryzyko

Trochę o Powiązaniach

Kolejnym rozdziałem z cyklu Wytycznych finansowych, który chcielibyśmy Państwu po krótce przedstawić jest rozdział F, opisujący sposób określenia stopy zwrotu wolnej od ryzyka oraz skorygowanej o ryzyko stopy zwrotu., w sytuacji, gdy podmiot jest uprawniony do tego rodzaju wynagrodzenia. Gdy podmiot finansujący nie ponosi ryzyka Jeżeli podmiot finansujący nie ma zdolności do ponoszenia ryzyka lub nie pełni funkcji decyzyjnych w celu kontrolowania ryzyka związanego z udzieleniem finansowania, wówczas jest uprawniony jedynie do tzw.…

Ubezpieczenia wewnątrzgrupowe jako sposób na zarządzanie ryzykami w grupach kapitałowych

Trochę o Powiązaniach

Ubezpieczenia wewnątrzgrupowe są kolejnym zagadnieniem w obszarze transakcji finansowych, które analizuje raport „Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions inclusive framework on BEPS: Actions 4, 8-10” (dalej: Wytyczne OECD) opublikowany w dniu 11 lutego 2020 r. Podmioty zajmujące się ubezpieczaniem ryzyk Elementem gospodarki rynkowej jest prowadzenie działalności gospodarczej przez przedsiębiorstwa w warunkach niepewności i ryzyk, czego przykładem mogą być ostatnie wydarzenia związane z wybuchem pandemii wirusa…

Wytyczne OECD w zakresie cen transferowych dla transakcji finansowych – część D dotycząca gwarancji wewnątrzgrupowych

Trochę o Powiązaniach

Kolejnym rozdziałem z cyklu Wytycznych finansowych, który chcielibyśmy Państwu po krótce przedstawić jest rozdział D, opisujący gwarancje wewnątrzgrupowe. W rozdziale tym znajdą Państwo informację, w jaki sposób odpowiednio identyfikować gwarancję wewnątrzgrupową oraz w jaki sposób ustalać opłatę gwarancyjną, kiedy jest ona zasadna. Jak odpowiednio zidentyfikować gwarancję Zgodnie z opublikowanymi Wytycznymi, najistotniejszą rzeczą w przypadku gwarancji wewnątrzgrupowych jest ich odpowiednie rozpoznanie a więc identyfikacja, czy w danym przypadku występuje…

Transakcje finansowe a zasada arm’s length – jakie czynniki należy wziąć pod uwagę analizując transakcje pożyczek, cash-pooling oraz hedging

Trochę o Powiązaniach

Jak już sygnalizowaliśmy w poprzednim wpisie, OECD opublikowała wytyczne w zakresie cen transferowych dla transakcji finansowych (ang. Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions) [dalej: Wytyczne]. Po wpisie dotyczącym rozdziału B. Wytycznych nadszedł czas na szczegółową analizę funkcji finansowych w ramach międzynarodowych grup kapitałowych, czyli Rozdział C. Rozdział ten opisuje funkcje treasury w grupie, ale skupia się w szczególności na problematyce pożyczek wewnątrzgrupowych. W rozdziale C. podkreślono,…

Wytyczne OECD w zakresie cen transferowych dla transakcji finansowych

Trochę o Powiązaniach

11 lutego 2020 r., OECD opublikowała długo wyczekiwane w świecie cen transferowych wytyczne dla transakcji finansowych (ang. Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions). Chociaż projekt wytycznych pojawił się już w połowie roku 2018, to jednak czasochłonne było wypracowanie międzynarodowego konsensusu w poszczególnych kwestiach związanych z ustaleniem rynkowego wynagrodzenia w transakcjach finansowych. Wytyczne zostały podzielone na sześć sekcji A-F. Sekcja A to krótki wstęp. W sekcji B zaadresowano kwestie…

Czy nieodpłatne świadczenie jest transakcją?

Trochę o Powiązaniach

Coraz częściej świadczenie usług bez wynagrodzenia jest przedmiotem orzecznictwa w kontekście cen transferowych. O tym czy samo odroczenie spłaty odsetek może spowodować powstanie przychodu z nieodpłatnych świadczeń i jakie są krytyczne warunki finansowania przy badaniu rynkowości oprocentowania już pisaliśmy na naszym blogu. Ostatnio pojawił się wyrok ( I SA/Rz 1178/18) dotyczący nieodpłatnych poręczeń i wpływu zawarcia takich umów na obowiązki z zakresu cen transferowych. Dokumentacja cen transferowych…

Jaki poziom oprocentowania zapewni „bezpieczną przystań”?

Trochę o Powiązaniach

31 grudnia 2018 r. zostało opublikowane obwieszczenie dotyczące wysokości oprocentowania pożyczek, kredytów lub emisji obligacji, uprawniającego (jako jeden z warunków) do skorzystania z uproszczenia typu safe harbour. Rozwiązanie to oznacza, że w przypadku transakcji finansowych, dla których zostaną spełnione wszystkie warunki wskazane w Ustawie o CIT/PIT (m.in. okres trwania finansowania nie dłuższy niż 5 lat), organy podatkowe odstąpią od weryfikacji rynkowego charakteru oprocentowania. Z drugiej strony, podatnik nie będzie zobowiązany…