Глобальний мінімальний податок, також відомий як вирівнювальний податок, буде застосовуватися з 1 січня 2024 року.
Глобальний мінімальний податок застосовуватиметься до корпоративних груп:
- транснаціональні корпорації (ТНК), які отримують доходи в різних податкових юрисдикціях (незалежно від того, чи зареєстровані компанії групи в ЄС або за його межами), а також
- національні,
чий консолідований дохід принаймні за два з останніх чотирьох податкових років дорівнював або перевищував 750 мільйонів євро.
Група визначається широко – вона також включає окрему компанію, якщо вона має філії.
Глобальний мінімальний податок поширюється не лише на країни Європейського Союзу, але й на країни за межами ЄС. Запровадження податку підтримали 138 країн та юрисдикцій. В ЄС глобальний мінімальний податок регулюється Директивою Ради (ЄС) 2022/2523 від 14 грудня 2022 року.
Глобальний мінімальний податок буде розраховуватися як різниця між ефективним податком на прибуток, що сплачується в юрисдикції, і податком, розрахованим за ставкою 15%.
Ефективна ставка податку, тобто фактична частка податкового навантаження в доході групи, буде розраховуватися на основі так званого кваліфікованого чистого доходу у відповідній країні, а потім порівнюватися зі ставкою 15%.
Ключові принципи глобального мінімального податку
- Вирівнювальний податок сплачується в країні резидентства материнської компанії, незалежно від того, чи сплачується він від її дочірніх компаній, чи від неї самої. Це відомий як механізм IIR – Правило включення доходу (Income Inclusion Rule).
- Якщо юрисдикція материнської компанії не встановлює глобальний мінімальний податок, то вирівнювальний податок сплачується в країнах, де засновані компанії групи. Це так званий механізм UTPR – Undertaxed Payments Rule (Правило неоподатковуваних платежів).
Директива ЄС передбачає каталог винятків з бази для розрахунку вирівнювального податку, в тому числі на основі економічної сутності.
Набрання чинності податком на поповнення рахунку
Країни ЄС зобов’язані ухвалити відповідне законодавство до кінця 2023 року. Якщо будь-яка держава не зробить цього, Вирівнювальний податок буде стягуватися з доходів за податкові роки, що починаються з 31 грудня 2024 року.
Наслідки для польських компаній
Очікується, що польське законодавство про глобальний мінімальний податок буде доступне для консультацій у листопаді 2023 року і набуде чинності в березні 2024 року.
Це однозначно означає, що польські компанії, які є дочірніми компаніями в міжнародних групах капіталу, повинні вже зараз очікувати, що у зв’язку з набуттям чинності глобального мінімального податку в країні резиденції материнської компанії (головного офісу) групи з 2024 року, вони будуть зобов’язані надати певну інформацію та фінансові дані для визначення ефективної ставки податку в Польщі.
Податкові пільги та інші преференції, наприклад, діяльність у Спеціальній економічній зоні, Польській інвестиційній зоні, IP BOX або 9% ставка податку на прибуток (наприклад, у галузі ВДЕ) будуть дуже важливими для розміру вирівнювального податку.
Головні офіси (материнські компанії) груп капіталу, що базуються в Польщі, повинні вже зараз визначити, чи будуть вони сплачувати глобальний мінімальний податок у Польщі або в країнах своїх дочірніх компаній, незалежно від того, коли буде прийнято польське законодавство про вирівнювальний податок.
Оскільки метод розрахунку цього податку вимагає обчислення даних, які зазвичай ще не визначені, в компаніях дійсно буде необхідно провести низку організаційних і компетентнісних змін, щоб запобігти відставанням і санкціям.
Як ми можемо вам допомогти?
Польські капіталістичні групи:
- Перевірка того, чи доведеться групі платити глобальний мінімальний податок.
- Моделювання суми цього податку.
- Визначення, доходи яких суб’єктів групи впливатимуть на суму податку, а які ні, і чи є доходи, що не підлягають компенсаційному податку.
- Допомога в зборі документації, необхідної для виключення доходів з компенсаційного податку, в рамках наявних в законі критеріїв.
- Оцінка запланованих або можливих реорганізаційних заходів, включаючи, зокрема, злиття або поділ, з точки зору потенційної кваліфікації як внутрішньої групи, яка зобов’язана сплачувати глобальний мінімальний податок, або визначення членів групи, які підлягають компенсаційному податку.
- Діагностика впливу застосовних податкових пільг та преференцій на глобальний мінімальний податок.
- Розрахунок ефективної податкової ставки за спеціальними правилами глобального мінімального податку як ключової величини при розрахунку суми податку до сплати.
- Розрахунок глобального мінімального податку до сплати.
- Перевірка підходу до консолідації фінансових результатів для цілей компенсаційного оподаткування.
- Підтримка в адаптації процесів і процедур організації для подання даних, які є складовою розрахунку податку на прибуток.
- Підтримка в управлінні ліквідністю групи у зв’язку з необхідністю сплати податку материнською компанією.
- Навчання співробітників фінансового, податкового, юридичного відділів, залучених до подій, що впливають на глобальний мінімальний податок.
Польські дочірні компанії в міжнародних групах капіталу:
- Визначення того, доход яких польських компаній в групі буде впливати на розмір компенсаційного податку, а на які ні, і чи існують польські доходи, що не підлягають компенсаційному податку.
- Підтримка у підготовці даних та інформації, необхідних для суб’єкта групи, який буде розраховувати та, у відповідних випадках, сплачувати компенсаційний податок, необхідний для процесу звітності головного офісу.
- Визначення впливу застосування польських податкових пільг та преференцій на суму компенсаційного податку.
- Допомога у зборі документації, необхідної для виключення доходів польських компаній групи з компенсаційного податку, в межах критеріїв, передбачених законодавством.
- Розрахунок ефективної податкової ставки польських суб’єктів у міжнародній групі відповідно до конкретних правил глобального мінімального податку, що є ключовим значенням при розрахунку суми податку, що підлягає сплаті.
- Підтримка в управлінні ліквідністю групи у зв’язку зі сплатою податків материнською компанією.
- Навчання співробітників фінансового, податкового, юридичного відділів, які беруть участь у заходах, що впливають на розмір глобального мінімального податку.
Не соромтеся звертатися до нас
Моніка Дзєдзіч
Партнер | Податковий консультант | Юридичний радник E: monika.dziedzic@mddp.pl
Łukasz Kumkowski
Starszy menedżer | Radca prawny E: lukasz.kumkowski@mddp.pl T: +48 660 428 394
Агнєшка Вальська
Менеджер | Податковий консультант E: agnieszka.walska@mddp.pl T: +48 797 603 696