Ulga na robotyzację

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym CIT/PIT składanym za 2026 rok, obejmującym koszty kwalifikowane poniesione w tym roku podatkowym. W przypadku podatników CIT istotne jest również prawidłowe wykazanie ulgi w załączniku CIT/RB, który służy do rozliczenia odliczenia z tytułu kosztów poniesionych na robotyzację. Kluczowe jest prawidłowe zidentyfikowanie kosztów kwalifikowanych, potwierdzenie ich związku z robotyzacją oraz zabezpieczenie dokumentacji potwierdzającej poniesienie wydatków i spełnienie wymogów formalnych.

Warto jednocześnie zweryfikować, czy wydatki na robotyzację były ponoszone również w poprzednich latach obowiązywania ulgi, tj. w latach 2022-2025. Jeżeli takie koszty spełniały warunki ustawowe, a nie zostały wcześniej odliczone, warto rozważyć korektę wcześniejszych zeznań podatkowych.

Stosowanie ulgi na robotyzację nie wyklucza możliwości skorzystania np. z ulgi B+R lub ze zwolnienia w ramach Polskiej Strefy Inwestycji (PSI), pod warunkiem, że spełnione są wszystkie wymagania formalne i ustawowe dla każdej z ulg. Należy jednak pamiętać, że ten sam koszt nie może zostać rozliczony podwójnie –  wydatek odliczony w ramach jednej ulgi nie powinien być ponownie ujmowany jako koszt kwalifikowany w innej preferencji.

Robot przemysłowy to nie każde urządzenie automatyzujące proces. Dla celów ulgi na robotyzację istotne jest, aby spełniał ustawową definicję, w szczególności był automatycznie sterowany, programowalny, wielozadaniowy, stacjonarny lub mobilny, posiadał co najmniej 3 stopnie swobody oraz był przeznaczony do zastosowań przemysłowych. Sama automatyzacja, np. wdrożenie linii technologicznej, systemu sterowania lub oprogramowania, nie wystarczy, jeżeli jej elementy nie spełniają tych warunków.

Ulga na robotyzację może obejmować opłaty wynikające z umowy leasingu finansowego, jeżeli umowa dotyczy fabrycznie nowych robotów przemysłowych lub innych kwalifikowanych środków trwałych związanych z robotyzacją. Koszty leasingu operacyjnego nie mogą zostać objęte ulgą na robotyzację. Przepisy odnoszą się wyłącznie do leasingu spełniającego warunki właściwe dla leasingu finansowego.

Ulga na robotyzację nie jest formalnie ograniczona wyłącznie do podmiotów z branży produkcyjnej. W praktyce najczęściej dotyczy jednak działalności przemysłowej i procesów produkcyjnych, ponieważ ustawowa definicja robota przemysłowego wymaga, aby był on przeznaczony do zastosowań przemysłowych. Możliwość skorzystania z ulgi zależy więc nie od samego kodu PKD czy branży podatnika, lecz od rodzaju nabywanego urządzenia, jego funkcji oraz sposobu wykorzystania w działalności.

Oprócz kosztów nabycia fabrycznie nowych robotów przemysłowych odliczeniu mogą podlegać m.in. koszty urządzeń peryferyjnych funkcjonalnie z nimi związanych, wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do ich uruchomienia i używania, a także koszty szkoleń pracowników dotyczących robotów i powiązanych urządzeń.

Tak, skorzystanie z ulgi za lata 2022-2024 jest możliwe, jeżeli w tych latach podatnik poniósł koszty kwalifikowane, ale nie odliczył ich w pierwotnym zeznaniu rocznym. W takim przypadku należy rozważyć złożenie korekty właściwego zeznania CIT/PIT.

Należy zgromadzić dokumenty potwierdzające zarówno poniesienie kosztów, jak i spełnienie warunków ulgi. W praktyce istotne będą m.in. faktury, umowy, dokumentacja techniczna robotów i urządzeń powiązanych, dowody przyjęcia do używania, ewidencja środków trwałych oraz kalkulacja odliczenia. Istotne jest także wykazanie, że nabyte urządzenia spełniają ustawową definicję robota przemysłowego albo są z nim funkcjonalnie związane.