Audyt fundacji rodzinnej

Bezpieczne zarządzanie majątkiem

Fundacja rodzinna a bezpieczeństwo prawne i podatkowe

Celem fundacji rodzinnej jest dostarczenie rozwiązań, które towarzyszą procesom sukcesji majątkowej, gromadzenia mienia i zarządzania aktywami zarówno przedsiębiorców, jak i osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Prawidłowo zaprojektowana i prowadzona fundacja rodzinna będzie funkcjonować w sposób optymalny i bezpieczny nie tylko dla siebie, ale też fundatorów i beneficjentów.

Jednym z obowiązków związanych z funkcjonowaniem fundacji rodzinnej jest audyt fundacji rodzinnej.

Czym jest audyt w fundacji rodzinnej?

Obowiązek audytu fundacji przewiduje ustawa o fundacji rodzinnej. Audyt fundacji rodzinnej polega na cyklicznej, niezależnej ocenie działalności fundacji rodzinnej, w tym w szczególności weryfikacji sposobu zarządzania aktywami fundacji rodzinnej, zaciągania i spełniania zobowiązań oraz zobowiązań publicznoprawnych, pod kątem prawidłowości, rzetelności oraz zgodności z prawem, celem oraz dokumentami fundacji rodzinnej.

Ważne – audyt o którym mowa, nie jest audytem w rozumieniu ustawy o rachunkowości.

Celem audytu fundacji rodzinnej jest zatem nie tylko realizacja ustawowego obowiązku wynikającego z ustawy o fundacji rodzinnej, ale także identyfikacja potencjalnych ryzyk, wykrycie nieprawidłowości oraz wskazanie rekomendacji usprawniających działalność fundacji.

Kto przeprowadza audyt fundacji rodzinnej?

W każdej fundacji rodzinnej przeprowadza audyt firma audytorska lub zespół audytorów wyznaczonych przez zgromadzenie beneficjentów fundacji.

W skład zespołu audytorów wchodzą biegły rewident, doradca podatkowy oraz adwokat lub radca prawny.

Specjalista dokonujący audytu może być osobą, która w okresie objętym audytem i w jego trakcie:

jest niezależna od danej fundacji rodzinnej;
nie brała i nie bierze udziału w procesie podejmowania decyzji przez fundację rodzinną;
nie świadczyła i nie świadczy czynności rewizji finansowej lub doradztwa na rzecz fundacji rodzinnej.

Co obejmuje audyt fundacji rodzinnej?

Zakres audytu jest zależy od konkretnego przypadku fundacji rodzinnej. Audyt fundacji rodzinnej obejmuje w szczególności:

analizę dokumentów fundacji rodzinnej, w tym aktu założycielskiego, statutu, listy beneficjentów oraz dokumentów towarzyszących
badanie uchwał zarządu, fundatora lub zgromadzenia beneficjentów pod kątem ich zgodności z przepisami ustawy, statutu fundacji i interesami fundacji rodzinnej i beneficjentów
weryfikację zgodności działań z przepisami ustawy o fundacji rodzinnej
przegląd polityki inwestycyjnej i sposobu zarządzania aktywami fundacji rodzinnej i majątkiem fundacji
ocenę zakresu stosowanego przez fundację rodzinną zwolnienia podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych
ocenę zakresu wywiązywania się przez fundację rodzinną z obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych
weryfikacja działalności gospodarczej fundacji rodzinnej i pozostałej działalności
ocenę rozliczeń fundacji rodzinnej w innych podatkach, w tym w szczególności podatku od czynności cywilnoprawnych, podatku od nieruchomości, podatku od towarów i usług
ocenę transakcji z podmiotami powiązanymi
ocenę wywiązywania się z obowiązków sprawozdawczych i rachunkowych przez fundację rodzinną (w tym w związku z zatwierdzeniem sprawozdania finansowego),
identyfikację ryzyk związanych z tzw. ukrytymi zyskami lub nieprawidłową kwalifikacją świadczeń.

Audytorzy fundacji rodzinnej kończą pracę sporządzeniem raportu, który przekazywany jest zarządowi fundacji. Zarząd przedstawia raport radzie nadzorczej, a jeżeli jej nie ma, zgromadzeniu beneficjentów.

Kiedy przeprowadzić audyt fundacji rodzinnej?

Według ustawy o fundacji rodzinnej audyt fundacji przeprowadza się co najmniej raz na cztery lata, co ma na celu zabezpieczenie interesów beneficjentów. Może być on jednak częstszy w zależności od specyfiki działalności fundacji. W fundacjach rodzinnych, w których sprawozdanie finansowe podlega badaniu przez biegłego rewidenta, należy nastawić się ku corocznemu audytowi.

Wyniki audytu fundacji rodzinnej będą wartościowe w każdym stadium funkcjonowania fundacji i w niektórych sytuacjach wprowadzenie częstszej kontroli może być szczególnie zalecane. Rekomendowany jest w szczególności:

przed lub po istotnych zmianach w strukturze majątkowej w fundacji rodzinnej
przed planowanymi operacjami finansowymi (inwestycjami) o większej wartości
cyklicznie – jako element stałego nadzoru,
w przypadku zmiany przepisów ustawy o fundacji rodzinnej lub wystąpienia istotnych zmian w praktyce organów podatkowych i linii orzeczniczej sądów.

Jakie są korzyści z audytu fundacji rodzinnej?

Audyt w fundacji rodzinnej potwierdza jej transparentność, zapewniając beneficjentom rzetelną wiedzę o sytuacji finansowej i operacyjnej fundacji. Zespół audytorów dostarcza nie tylko diagnozy stanu obecnego fundacji rodzinnej, ale również konkretnych rekomendacji działania. Audyt ma na celu ochronę majątku fundacji oraz interesów beneficjentów. Dzięki temu fundacja rodzinna może funkcjonować w sposób bezpieczny, efektywny i zgodny z obowiązującymi przepisami prawa.

Cykliczny audyt pozwala na stworzenie mechanizmu efektywnego zarządzania fundacją. Do najważniejszych korzyści regularnego przeprowadzenia audytu fundacji rodzinnej należą:

realizacja ustawowego obowiązku i zgodności z przepisami ustawy,
wykrycie i ograniczenie ryzyk podatkowych fundacji rodzinnej,
zwiększenie pewności prawnej podejmowanych decyzji,
zapewnienie bezpieczeństwa struktury operacyjnej i podatkowej,
lepsze przygotowanie do kontroli i obowiązków sprawozdawczych oraz przygotowania sprawozdania finansowego spółek,
wsparcie w podejmowaniu decyzji strategicznych przez fundację rodzinną.

Przygotowanie do audytu fundacji rodzinnej

Audytorzy fundacji rodzinnej mają prawo żądać od zarządu dokumentów fundacji, w tym aktualnej listy beneficjentów. Z drugiej strony zgromadzenie beneficjentów powinno przygotować listę zagadnień do zbadania przez audytorów przed audytem fundacji rodzinnej.

Audyt fundacji rodzinnej: jak możemy pomóc?

Oferujemy kompleksowe wsparcie zespołu audytorów złożonego z biegłych rewidentów, doradców podatkowych, radców prawnych i adwokatów, wybranych na podstawie ich kompetencji, który bierze udział w procesie i przeprowadza audyt fundacji rodzinnej, obejmujący zarówno analizę bieżącą działalności fundacji rodzinnej, jak i wsparcie w implementacji zaleceń pokontrolnych. Nasze podejście opiera się na połączeniu wiedzy prawnopodatkowej z praktycznym doświadczeniem w obsłudze fundacji rodzinnych.

W skład zespołu MDDP wchodzą specjaliści, którzy współtworzyli pierwsze w Polsce fundacje rodzinne, na bieżąco pracują z fundacjami rodzinnymi, fundatorami i beneficjentami oraz zostali wyróżnieni przez Dziennik Gazetę Prawną w kategorii doradztwa dla klientów prywatnych za realizację wieloaspektowych projektów doradztwem klientów przy planowaniu struktury zarządzania majątkiem prywatnym oraz sukcesji z wykorzystaniem fundacji rodzinnej.

Włączamy się również w procesy konsultacji zmian w przepisach dotyczących funkcjonowania fundacji rodzinnych.

Zapewniamy indywidualne podejście, poufność oraz rozwiązania dopasowane do specyfiki danej fundacji, zgodne z celem oraz dokumentami fundacji i w interesie beneficjentów.

Porozmawiajmy/Zapraszamy do kontaktu

FAQ

Ile kosztuje audyt fundacji rodzinnej?

Koszt audytu jest uzależniony od wielkości fundacji rodzinnej, jej zakresu działań, liczby beneficjentów, majątku fundacji rodzinnej i czynności, które mają być podjęte w ramach audytu.

Gdzie mogę znaleźć specjalistów od audytu fundacji rodzinnej?

Specjalistą od audytu fundacji rodzinnej może być biegły rewident, doradca podatkowy, adwokat lub radca prawny. W ramach współpracy z MDDP można przeprowadzić audyt fundacji i uzyskać raport z badania. Zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami: Bartosz Głowacki i Anna Bergman.

Jakie są wymagane dokumenty do audytu fundacji rodzinnej?

Wymaganymi dokumentami fundacji rodzinnej do przeprowadzania audytu są przede wszystkim: akty założycielskie, statut, lista beneficjentów, dokumenty towarzyszące, uchwały (zarządu, fundatora lub zgromadzenia beneficjentów) i polityka inwestycyjna.

Jak przebiega audyt fundacji rodzinnej krok po kroku?

Audyt przeprowadza firma audytorska albo zespół audytorów wybrany przez zgromadzenie beneficjentów fundacji. Przed audytem zgromadzenie beneficjentów przygotowuje listę zagadnień do zbadania przez audytorów oraz wymagane dokumenty. Członkowie zespołu audytorów mają prawo żądania od zarządu dokumentów fundacji rodzinnej. Ostatnim etapem jest sporządzenie raportu. Zostaje on przekazany zarządowi fundacji, a zarząd przedstawia go radzie nadzorczej lub, jeżeli jej nie ma, zgromadzeniu beneficjentów.

Kiedy badanie sprawozdania finansowego przez fundację rodzinną jest obowiązkowe?

Obowiązkowe badanie sprawozdania finansowego fundacji dotyczy sytuacji, gdy w poprzednim roku obrotowym spełnione były co najmniej dwa z trzech warunków z ustawy o rachunkowości. Chodzi o: średnioroczne zatrudnienie co najmniej 50 osób, sumę aktywów co najmniej 3,125 mln euro lub przychody netto co najmniej 6,25 mln euro po przeliczeniu na złote według właściwego kursu NBP. Czym innym niż badanie sprawozdania finansowego jest audyt fundacji, który przeprowadza się co najmniej raz na cztery lata. Audyt fundacji rodzinnej powinien być przeprowadzany częściej, jeśli jej sprawozdanie finansowe podlega badaniu przez biegłego rewidenta.

Czy audyt fundacji rodzinnej musi wykonywać firma audytorska?

Nie. Audyt fundacji może przeprowadzić firma audytorska albo zespół ekspertów wybrany przez zgromadzenie beneficjentów.

Czy audyt w fundacji rodzinnej może wykonać mój doradca?

Nie. Przepisy dotyczące fundacji rodzinnej przewidują szczególne wymogi w zakresie niezależności audytora. W praktyce audytu nie może wykonywać osoba, która obecnie świadczy na rzecz fundacji usługi doradcze lub czynności z zakresu rewizji finansowej albo wykonywała takie usługi wcześniej.