Posiadanie jednostek w funduszach ETF uniemożliwia skorzystanie z CIT estońskiego

Spółka planująca nabywać certyfikaty w funduszach inwestycyjnych lub innych instytucjach zbiorowego inwestowania, będzie naruszać wymóg niezbędny do utrzymania statusu podatnika CIT estońskiego. Ustawodawca wyraźnie zastrzegł, że prawo do ryczałtu od dochodów spółek przysługuje tylko tym podatnikom, którzy między innymi nie posiadają udziałów w żadnym funduszu inwestycyjnym ani instytucji wspólnego inwestowania – dotyczy to również funduszy ETF.

Charakter poszczególnego funduszu giełdowego oraz uzasadnienie dokonania inwestycji są nieistotne. Biorąc pod uwagę jednoznaczne brzmienie przepisu, spółka stosująca estoński CIT nie może posiadać jakichkolwiek jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub instytucji wspólnego inwestowania. Dlatego nabywanie przez podatnika CIT estońskiego jednostek uczestnictwa w funduszu ETF będzie równoznaczne z naruszeniem warunków i doprowadzi do utraty uprawnienia do ryczałtu od dochodów spółek.

***

Interpretacja indywidualna z 18 maja 2026 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.135.2026.1.AS