PSH (Polska Spółka Holdingowa)

Polska Spółka Holdingowa (PSH) to rozwiązanie wprowadzone w 2022 roku, które pozwala na zwolnienie z opodatkowania dywidend i zysków kapitałowych.

Od 1 stycznia 2023 roku formuła PSH zyskała na atrakcyjności. Dzięki wprowadzanym zmianom przepisów reżim PSH jest dostępny dla szerszego kręgu podatników CIT.

Korzyści z PSH – preferencje podatkowe

Całkowite zwolnienie z opodatkowania dywidend od 2023 roku

Jedną z głównych korzyści wynikających z modelu PSH jest zwolnienie z opodatkowania 100% przychodów z dywidend otrzymanych od spółki zależnej.

Powyższe zwolnienie znajdzie również zastosowanie do dywidend uzyskiwanych przez polskie spółki holdingowe od podmiotów spoza UE/EOG/Szwajcarii (nie może być to jednak podmiot z raju podatkowego).

Całkowite zwolnienie z CIT zbycia udziałów (akcji) spółki zależnej

Dochody PSH z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki zależnej na rzecz podmiotu niepowiązanego są zwolnione z opodatkowania.

Zwolnienie nie dotyczy zbycia udziałów (akcji) spółki, której 50% aktywów stanowią nieruchomości położone w Polsce lub prawa do nich.

Jakie podmioty mogą być objęte PSH?

Spółką holdingową może zostać podmiot, który spełnia wszystkie poniższe warunki łącznie:

sp. z o.o., S.A. lub PSA nienależąca do podatkowej grupy kapitałowej,
posiadająca bezpośrednio co najmniej 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki zależnej,
niekorzystająca ze zwolnień strefowych,
prowadząca rzeczywistą działalność gospodarczą,
której wspólnikiem nie jest podmiot z raju podatkowego.

Spółką zależną może być spółka, która:

nie należy do podatkowej grupy kapitałowej,
posiada osobowość prawną (zagraniczna spółka zależna),
nie jest zarejestrowana w raju podatkowym (zagraniczna spółka zależna),
nie spełnia warunków do kwalifikacji jako CFC (zagraniczna spółka zależna) w roku wypłaty dywidendy lub w którymkolwiek z 3 lat podatkowych poprzedzających ten rok, chyba że spółka ta prowadzi istotną rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju UE/EOG.

Warunki przewidziane dla spółki holdingowej, jak i spółki zależnej, muszą być spełnione na dzień poprzedzający uzyskanie przychodów z dywidend albo zbycia udziałów (akcji), przez okres co najmniej 2 lat. Zgodnie z przepisami i ostatnią wykładnią organów podatkowych, 2-letni okres należy liczyć od daty nabycia udziałów (akcji), nawet, jeżeli miała ona miejsce przed wejściem w życie przepisów o PSH.

Dlaczego warto rozważyć PSH

Alternatywa dla zagranicznych spółek holdingowych

PSH ogranicza ryzyko zakwestionowania preferencji podatkowych w świetle przepisów o unikaniu opodatkowania.
PSH eliminuje ryzyko zastosowania przepisów CFC.
PSH obniża koszty bieżącego funkcjonowania w porównaniu do spółki zagranicznej.
PSH ułatwia spełnienie warunku prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej.

Jak możemy pomóc?

ocena możliwości wdrożenia - dokonamy analizy Państwa obecnej sytuacji pod kątem możliwości zastosowania modelu PSH;

dostosowanie struktury i implementacja - udzielimy wsparcia przy wdrażaniu PSH. Zapewnimy kompleksowe doradztwo prawne i podatkowe obejmujące w szczególności:

pomoc w dostosowaniu struktury grupy kapitałowej do modelu PSH pod kątem planowanych transakcji zbycia aktywów,
założenie PSH,
nabycie aktywów, w tym udziałów (akcji) spółek zależnych przez PSH,
przeniesienie zagranicznej spółki holdingowej do Polski (np. w drodze połączenia, zmiany siedziby),
wsparcie w zakresie spełnienia warunku prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej,

funkcjonowanie - pomożemy w ocenie konsekwencji podatkowych przepływów pieniężnych w grupie kapitałowej z PSH oraz udzielimy bieżącego wsparcia przy stosowaniu modelu PSH. Przeanalizujemy konsekwencje w CIT i VAT.

kompleksowa obsługa księgowa i podatkowa PSH – poprowadzimy księgi rachunkowe spółki holdingowej oraz polskich spółek zależnych z uwzględnieniem specyfiki ich działalności oraz przeprowadzimy rozliczenia podatkowe tych podmiotów. Zapewnimy przy tym specjalistyczne wsparcie procesów Państwa spółki holdingowej i polskich spółek zależnych, obejmujące w szczególności:

poprowadzenie ksiąg rachunkowych, niezależnie od skomplikowania i skali PSH,
obsługa płatności spółki holdingowej i polskich spółek zależnych, przy zachowaniu pełnej kontroli kosztów,
obsługa podatkowa w zakresie rozliczeń podatkowych spółki holdingowej i polskich spółek zależnych,
zautomatyzowanie procesów księgowych spółki holdingowej i polskich spółek zależnych.

raportowanie – przygotujemy raporty dotyczące PSH oraz grupy kapitałowej w ramach której działa PSH, a także sprawozdania finansowe, zarówno jednostkowe, jak i skonsolidowane. Zapewniamy przy tym m.in.:

dopasowanie wszystkich raportów i sprawozdań do wymogów interesariuszy wewnętrznych i zewnętrznych,
efektywne zminimalizowanie ryzyka błędów w raportach i sprawozdaniach finansowych spółki holdingowej i polskich spółek zależnych,
rzetelne podejście do sporządzania sprawozdania,
obsłużenie audytu sprawozdania finansowego dla Państwa spółki holdingowej i polskich spółek zależnych,
sporządzenie sprawozdań spółki holdingowej i polskich spółek zależnych zgodnie z wymogami MSR/MSSF,
gwarancję jakości sprawozdań finansowych i raportów.

Odpowiedz na kilka pytań i sprawdź, z jakich ulg podatkowych możesz skorzystać

Czy Twoja organizacja jest nastawiona na rozwój?

Czy samodzielnie opracowuje nowe bądź ulepszone produkty / usługi / rozwiązania technologiczne?

W praktyce niemal każda organizacja ma potencjał, aby skorzystać z oszczędności podatkowych. W każdym rozwijającym się biznesie zachodzą bowiem procesy, które zmierzają do planowania oraz projektowania produkcji czy ekspansji biznesu, wdrażania ulepszonych lub nowych produktów, procesów czy usług albo zatrudniania ludzi zajmujących się takim rozwojem i wiele innych, które mogą stanowić koszt kwalifikowany.

Odpowiedz na kilka krótkich pytań i zweryfikuj, z jakich ulg podatkowych ma szansę skorzystać Twoja firma.

Po otrzymaniu odpowiedzi, skontaktujemy się w celu omówienia działalności Twojej firmy pod kątem skorzystania z poszczególnych ulg.