Umorzenie nieściągalnych należności od podmiotów niepowiązanych nie podlega opodatkowaniu estońskim CIT

Spółka opodatkowana estońskim CIT posiadała nieściągalne i przeterminowane należności z tytułu sprzedaży towarów i usług na rzecz podmiotów niepowiązanych. Należności powstały już po wyborze ryczałtu, zostały ujęte w księgach rachunkowych i wyniku finansowym spółki, a mimo podejmowanych prób windykacji, nie udało się ich odzyskać.

Spółka zapytała, czy umorzenie takich należności będzie stanowić wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą, podlegający opodatkowaniu estońskim CIT. Dyrektor KIS potwierdził stanowisko spółki, wskazując, że skoro należności powstały w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich dalsze dochodzenie byłoby nieefektywne i mogłoby generować kolejne koszty, to nie ma uzasadnienia dla rezygnacji z dalszej windykacji.

Umorzenie nieściągalnych należności wobec podmiotów niepowiązanych może zatem pozostawać neutralne na gruncie estońskiego CIT, jeżeli jest uzasadnione gospodarczo i służy prawidłowemu przedstawieniu sytuacji finansowej spółki. W takim przypadku umorzenie nieściągalnych wierzytelności nie stanowi wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.