DAC7 już działa. Sprzedaż online pod lupą fiskusa

Weryfikacja sprzedaży prowadzonej przez internet coraz rzadziej zaczyna się od klasycznej kontroli podatkowej. Często pierwszy etap odbywa się wcześniej – w systemach analitycznych Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Do tego informacji zbieranych przez KAS w ostatnich latach dołączyły raporty z platform sprzedażowych przekazywane w ramach DAC7.

Z informacji uzyskanych od Szefa KAS wynika, że działania podjęte w 2025 r. na podstawie raportów platform doprowadziły do ustalenia uszczupleń podatkowych na łączną kwotę 69 mln zł.

Dla sprzedawców internetowych – zarówno firm, jak i osób fizycznych – oznacza to istotną zmianę: aktywność na platformach staje się dla administracji skarbowej znacznie łatwiejsza do uchwycenia i porównania z rozliczeniami podatkowymi.

DAC7 w skrócie

DAC7 to unijna regulacja, która zobowiązała operatorów platform cyfrowych do przekazywania administracji skarbowej informacji o sprzedawcach działających za ich pośrednictwem. W Polsce przepisy zostały wdrożone do ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami.

Raportowanie obejmuje m.in. sprzedaż towarów, świadczenie usług, udostępnianie nieruchomości oraz wynajem środków transportu. W praktyce dotyczy więc platform wykorzystywanych do handlu internetowego, rezerwacji noclegów, przewozów, usług czy najmu. Chodzi m.in. o takie platformy jak Allegro, Amazon, OLX, Vinted, Booking, Airbnb, Uber, Bolt czy Booksy.

W przypadku sprzedaży towarów raportowaniu podlegają zasadniczo sprzedawcy, którzy w danym roku dokonali co najmniej 30 transakcji albo uzyskali wynagrodzenie przekraczające równowartość 2 000 euro. Przy usługach, udostępnianiu nieruchomości lub środków transportu raportowanie może dotyczyć sprzedawcy już od pierwszej transakcji.

Warto podkreślić: DAC7 nie wprowadza nowego podatku od sprzedaży internetowej. Nie zmienia też zasad opodatkowania PIT, CIT czy VAT. Powoduje natomiast, że organy otrzymują uporządkowany zestaw danych, który mogą porównywać z deklaracjami, JPK, rejestracją działalności, statusem VAT i innymi informacjami pozostającymi w ich dyspozycji. W efekcie łatwiej jest im sprawdzić, czy obraz wynikający z rozliczeń podatnika odpowiada rzeczywistej aktywności sprzedażowej na platformach

Nie tylko duże sklepy. DAC7 obejmuje także osoby fizyczne

Z danych przekazanych przez Szefa KAS wynika, że informacje o sprzedawcach złożyło:

• 80 operatorów za 2023 r.,
• 83 operatorów za 2024 r.,
• 82 operatorów za 2025 r.

Liczba raportujących platform pozostaje więc stabilna. Nie oznacza to, że skala zjawiska jest niewielka. Dużo ważniejsza jest liczba sprzedawców objętych raportowaniem.

W przypadku osób fizycznych raporty dotyczyły:

• 118 957 osób za 2023 r.,
• 124 259 osób za 2024 r.,
• 103 417 osób za 2025 r.

Łącznie za trzy lata zidentyfikowano prawie 215 tys. unikalnych podmiotów nieprowadzących działalności gospodarczej, które dokonywały sprzedaży za pośrednictwem internetu i podlegały raportowaniu.

W przypadku podmiotów zarejestrowanych jako działalności gospodarcze liczby wyniosły:

• 103 797 podmiotów za 2023 r.,
• 109 802 podmioty za 2024 r.,
• 111 139 podmiotów za 2025 r.

Łącznie daje to 160 507 unikalnych podmiotów gospodarczych sprzedających online.

Z perspektywy ryzyka podatkowego istotne jest to, że w raportach pojawiają się nie tylko podmioty profesjonalnie działające w e-commerce, lecz także bardzo szeroka grupa osób fizycznych. Część z nich sprzedaje okazjonalnie, część regularnie, a część w modelu, który z perspektywy organów może już przypominać działalność gospodarczą.

KAS nie musi już szukać sprzedaży online po omacku

Przez lata sprzedaż internetowa, zwłaszcza realizowana przez osoby fizyczne poza formalnie zarejestrowaną działalnością gospodarczą, była dla organów trudniejsza do uchwycenia. Problemem nie był brak przepisów, ale ograniczony dostęp do danych i konieczność ich czasochłonnego pozyskiwania.

Dziś KAS otrzymuje informacje bezpośrednio od platform, a więc od podmiotów, które dysponują szczegółowymi danymi o aktywności sprzedawców w danym kanale sprzedaży. Organy mogą następnie zestawiać te dane z deklaracjami podatkowymi, JPK, rejestrami VAT, danymi rejestracyjnymi, informacjami bankowymi i historią wcześniejszych rozliczeń.

Nie oznacza to oczywiście, że każda osoba objęta raportowaniem zostanie automatycznie skontrolowana. Oznacza jednak, że zmienił się punkt wyjścia. Fiskus dysponuje bazą danych, którą może filtrować, porównywać i wykorzystywać do typowania spraw podwyższonego ryzyka.

Znaczenie ma przy tym nie tylko kwota sprzedaży. Istotna może być także liczba transakcji, ich powtarzalność, rodzaj towarów, sposób organizacji sprzedaży, korzystanie z kilku platform równolegle czy rozbieżność między aktywnością widoczną na platformie a treścią deklaracji podatkowych.

Raportowanie przełożyło się na czynności i kontrole

Z punktu widzenia podatników kluczowe jest nie samo przekazanie danych przez platformy, ale ich dalsze wykorzystanie przez administrację skarbową.

Z danych Szefa KAS wynika, że od 1 czerwca 2025 r. w związku z informacjami zbiorczymi wszczęto:

• 43 kontrole podatkowe wobec 37 podmiotów,
• 96 kontroli celno-skarbowych wobec 71 podmiotów,
• 773 czynności sprawdzające wobec 706 podmiotów.

Nieprawidłowości stwierdzono w:

• 36 kontrolach podatkowych,
• 66 kontrolach celno-skarbowych,
• 400 czynnościach sprawdzających.