Kontrole w podatku od nieruchomości – jakie są ryzyka i jak ich uniknąć?

Złożenie w terminie deklaracji na podatek od nieruchomości za 2026 r. wcale nie oznacza, że przedsiębiorcy mogą odłożyć do archiwum rozliczenia tego podatku. Nowe regulacje, które od początku 2025 r. zmieniły m.in. znaczenie terminów: budynek, budowla, obiekt budowlany i roboty budowlane zaczynają mocniej kształtować restrykcyjne podejście organów podatkowych.

Coraz częściej oznacza to dla przedsiębiorców konieczność składania szczegółowych wyjaśnień, a nierzadko wezwanie do zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami.

Czynności sprawdzające w podatku od nieruchomości

Czynności sprawdzające są tym etapem, na którym podatnicy powinni przedstawić wszelkie posiadane materiały i dane świadczące o poprawności kalkulacji podatku wynikającej z deklaracji na podatek od nieruchomości DN-1 lub informacji IN-1. Warto mieć na uwadze, że próby ukrycia niewygodnych dla podatnika faktów mogą zostać dość szybko ujawnione. Organy już dziś dysponują bowiem m.in.:

• danymi o transakcjach sprzedaży nieruchomości,
• danymi o wydanych decyzjach budowlanych,
• informacjami z ewidencji gruntów i budynków,
• zdjęciami lotniczymi i satelitarnymi terenu (w tym materiałem archiwalnym).

Kontrola w podatku od nieruchomości – pełen dostęp fiskusa do ewidencji środków trwałych

Ponadto w roku 2027 fiskus uzyska pełen dostęp do ewidencji środków trwałych poszczególnych przedsiębiorców w ramach wejścia w życie obowiązku raportowania schemy JPK_ST_KR, w tym do informacji o nazwie, wartości początkowej, modernizacjach czy likwidacjach poszczególnych budynków i budowli.

Na tym tle szczególnego znaczenia nabiera wcześniejsze przygotowanie oraz posiadanie pełnej wiedzy o ryzykach, jakie mogą dotyczyć przyjętych przez nas zasad rozliczenia podatku od nieruchomości. Łatwe do bieżącej korekty zagadnienie – lecz ujawnione przez urzędników dopiero po kilku latach – oznacza nie tylko konieczność zapłaty zaległego podatku powiększonego o odsetki ustawowe za wszystkie nieprzedawnione lata. Sytuacja taka stwarza też dla osób odpowiedzialnych w firmie za prawidłowość dokonywania rozliczeń podatkowych potencjalne konsekwencje wynikające z k.k.s.

Kiedy ryzyko prześwietlenia rozliczeń podatku od nieruchomości wzrasta?

Ryzyko prześwietlenia rozliczeń podatku od nieruchomości przez fiskusa rośnie w sytuacji, gdy pomimo nowelizacji przepisów od początku 2025 r. podatnicy nie zmienili deklarowanych dotychczas podstaw opodatkowania lub po raz pierwszy ujęli w deklaracji takie obiekty, które powstały wiele lat wcześniej. Dla organów zazwyczaj nieprzekonujące są tłumaczenia przedsiębiorców, że do końca 2024 r. sporne obiekty nie były objęte obowiązkiem podatkowym szczególnie, gdy taka okoliczność dotyczy latarni oświetleniowych, obiektów kontenerowych, hal namiotowych czy wag samochodowych. Takie działania zwiększają prawdopodobieństwo wszczęcia kontroli podatkowej oraz związanych z nią kosztów i obciążeń.

W świetle obowiązujących od początku 2025 r. przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych przedsiębiorcy powinni uwzględniać ryzyka związane z kwestionowaniem złożonych deklaracji, w tym konieczność dostosowania rozliczeń do aktualnej linii interpretacyjnej oraz orzecznictwa sądowego. W najbliższych latach należy spodziewać się dalszego wzrostu aktywności fiskusa, w tym większej liczby czynności sprawdzających i kontroli podatkowych, co po stronie podatników oznacza konieczność systematycznej analizy ryzyk oraz adekwatnej reakcji.

Doradztwo podatkowe przy podatku od nieruchomości – jak mogą Państwu pomóc eksperci MDDP?

W tym kontekście wsparcie ze strony ekspertów MDDP pomoże Państwu znacząco zmniejszyć zagrożenie negatywnymi skutkami działań fiskusa.

W zakresie możliwych działań wyprzedających MDDP proponuje m.in. przeprowadzenie:

• kompleksowego przeglądu podatkowego oraz inwentaryzację majątku, które pozwolą zweryfikować poprawność klasyfikacji obiektów i identyfikować potencjalne obszary ryzyka wynikające ze zmieniających się regulacji i praktyki organów podatkowych;
• analizy dokumentacji, w tym ewidencji środków trwałych, wypisów z ewidencji gruntów i budynków oraz dokumentów budowlanych, co umożliwi identyfikację błędów lub uproszczeń mogących prowadzić do kwestionowania rozliczeń przez fiskusa;
• przygotowanie i weryfikację korekt deklaracji oraz wyjaśnień podatkowych, reprezentowanie podatnika w postępowaniach podatkowych i sądowych, a także pomoc w występowaniu o interpretacje indywidualne umożliwiające potwierdzenie przyjętego podejścia.

Stałe monitorowanie zmian w przepisach, interpretacjach oraz orzecznictwie, a także aktywne doradztwo w zakresie zarządzania ryzykiem podatkowym przy wsparciu MDDP umożliwi Państwu zbudowanie adekwatnej strategii podatkowej i ograniczenie negatywnych skutków ewentualnych kontroli podatkowych.

W przypadku pytań lub wątpliwości eksperci MDDP pozostają do Państwa dyspozycji.