Dywidendy rzeczowe w CIT estońskim

Trochę o CIT

Opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek [Estoński CIT], jako bardzo atrakcyjna  forma opodatkowania działalności osób fizycznych, stale zyskuje na popularności. Świadczy o tym fakt, że z roku na rok zwiększa się grono podatników opodatkowanych Estońskim CIT. Jeden ciekawy wątek Estońskiego CIT dotyczy dywidendy rzeczowej.   Kiedy podatek w Estońskim CIT Estoński CIT odracza  opodatkowania zysku do dnia podjęcia uchwały o przeznaczeniu tego zysku lub wystąpienia…

Czy nieodpłatne poręczenie przy CIT estońskim oznacza brak obowiązków w zakresie cen transferowych?

Trochę o CIT, Trochę o Powiązaniach

Czy nieodpłatne poręczenie, udzielone na rzecz podatnika opodatkowanego CIT estońskim, przez podmiot powiązany, rodzi obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych? Według DKIS [1] – tak, jeśli wartość poręczenia przekroczy próg 10 mln zł, podatnik będzie zobowiązany do sporządzenia dokumentacji cen transferowych.   Nieodpłatne poręczenie przy CIT estońskim nie oznacza ukrytego zysku zysk i przychodu z nieodpłatnych świadczeń Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, będąca podatnikiem opodatkowanym…

Czy fundacja rodzinna może inwestować w kryptowaluty?

Trochę o CIT, Tech-TAX

Fundacje rodzinne są obecne w polskim systemie prawnym już od dwóch lat i w tym czasie stały się naturalnym narzędziem planowania sukcesyjnego. Wraz z ich popularyzacją pojawiają się pytania dotyczące możliwości gromadzenia i sprzedaży przez fundacje rodzinne aktywów cyfrowych, przy uwzględnieniu przewidzianych dla fundacji preferencji podatkowych. W interpretacji z 19 listopada 2024 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.523.2024.1.BD) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że sprzedaż tokenów wniesionych do fundacji rodzinnej w ramach…

Nieodpłatne poręczenie w CIT estońskim nie jest ukrytym zyskiem

Trochę o CIT

Czy nieodpłatne poręczenie udzielone na rzecz podatnika opodatkowanego CIT estońskim, rodzi obowiązek podatkowy rozpoznania dochodu w ramach ukrytych zysków lub przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń? Wnioski płynące z najnowszej interpretacji indywidualnej[1] wskazują, że nie.   Ukryty zysk lub przychód z nieodpłatnego świadczenia? Przywołana interpretacja dotyczyła m.in. wątpliwości wnioskodawcy czy poręczenia udzielone przez podmiot powiązany w celu zabezpieczenia umów kredytowych będą rodziły dochód z tytułu ukrytych zysków (zgodnie…

Czy wynagrodzenie za umorzenie udziałów podlega opodatkowaniu CIT estońskim?

Trochę o CIT

Czy wypłata wynagrodzenia za umorzenie udziałów, sfinansowana z zysków osiągniętych przed wdrożeniem CIT estońskiego może skutkować  opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek? Choć może się wydawać, że raz opodatkowane zyski nie powinny podlegać ponownej daninie, praktyka organów podatkowych pokazuje coś zupełnie innego. Dla organu podatkowego nie ma znaczenia, kiedy wypracowano zysk Przedstawiona w interpretacji indywidualnej sprawa[1] dotyczyła spółki będącej podatnikiem CIT estońskiego, która w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów…

Umowa najmu pomiędzy podmiotami powiązanymi a CIT estoński – rozbieżności interpretacyjne Dyrektora KIS

Trochę o CIT

Niedawno wydane interpretacje indywidualne pozwalają zauważyć, że organy podatkowe prezentują niejednolite stanowisko co do kwalifikacji kosztów najmu czy dzierżawy od podmiotów powiązanych jako tzw. ukrytych zysków. Pomimo że przepisy pozostają niezmienne, stanowiska organu różnią się w zależności od stanu faktycznego. Poniżej przedstawiamy trzy podejścia, które ilustrują zróżnicowane poglądy fiskusa.   Wynajem od podmiotu powiązanego przy braku własnego majątku Zawarcie umowy najmu czy dzierżawy pomiędzy podmiotami…

CIT estoński – NSA uznaje każdą pożyczkę za ukryty zysk

Trochę o CIT

Naczelny Sąd Administracyjny opowiedział się za uznawaniem każdej pożyczki udzielanej podmiotowi powiązanemu za ukryty zysk opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek. W wyroku z 9 października 2024 r.[1] po raz pierwszy NSA potwierdził słuszność stanowiska organów podatkowych w temacie, który od początku obowiązywania przepisów o CIT estońskim rodzi wątpliwości interpretacyjne i spory[2]. Wykładnia przyjęta przez NSA nie uwzględnia argumentów podnoszonych w odmiennej, korzystnej dla podatników linii orzeczniczej niektórych wojewódzkich sądów administracyjnych[3].…

Warunek zatrudnienia w CIT estońskim – nieoczywiste pułapki

Trochę o CIT

Liczne interpretacje indywidualne wskazują, że znaczna część podatników ma problem z właściwą interpretacją wymogu zatrudnienia przewidzianego dla podatników stosujących ryczałt od dochodów spółek, zgodnie z którym spółka stosująca CIT estoński musi zatrudniać co najmniej 3 osoby na podstawie umowy o pracę albo umów cywilnoprawnych. Wymagana liczba osób zatrudnionych na umowę o pracę Ustawodawca pozostawił podatnikowi dowolność, czy ten będzie chciał spełnić wymóg zatrudnienia poprzez umowę o pracę, czy wykorzystując umowy…

Nieprawidłowe sporządzenie sprawozdania oznacza utratę prawa do CIT estońskiego

Trochę o CIT

W przypadku spółek wybierających opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek w trakcie roku podatkowego przepisy wymagają zamknięcia ksiąg rachunkowych i sporządzenia sprawozdania finansowego. Zdaniem Dyrektora KIS wszelkie uchybienia związane ze sporządzeniem takiego sprawozdania powodują, że spółka nieskutecznie wybrała opodatkowanie CIT estońskim. Warunki wyboru CIT estońskiego w trakcie roku Od 2022 r. obowiązuje możliwość złożenia zawiadomienia o wyborze CIT estońskiego (ZAW-RD) przed upływem przyjętego przez spółkę roku podatkowego, jeżeli…

Zmiana ustawy GloBE na horyzoncie

Trochę o CIT

Od kilku dni znamy cele ustawy o zmianie ustawy o GloBE – opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych oraz niektórych innych ustaw.   Jakie są przyczyny planowanej nowelizacji? Planowane zmiany uzasadnia się koniecznością zachowania spójności zasad GloBE zgodnie z tzw. wspólnym podejściem (ang. common/coordinated approach). Skutkiem takiego podejścia jest powinność państw wdrażających wymogi GloBE, aby zachować zgodność danej implementacji z rezultatami…