Projekt ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych został 20 sierpnia br. w całości przyjęty w trakcie obrad Rady Ministrów.
Celem projektu jest doprecyzowanie funkcjonujących do tej pory przepisów w różnych aktach prawnych i zawarcie w jednej ustawie przepisów dotyczących rozwiązywania sporów związanych z podwójnym opodatkowaniem.
Poniżej znajdziecie Państwo podsumowanie kluczowych kwestii zaproponowanych w projekcie:
Procedury rozstrzygania sporów dotyczących podwójnego opodatkowania
Uregulowanie wszystkich obowiązujących procedur w jednej ustawie ma na celu zwiększenie przejrzystości przepisów i możliwość wyboru przez podatnika dostępnych środków eliminacji podwójnego opodatkowania.
Z dostępnych narzędzi odwoławczych możliwe będzie skorzystanie z:
- procedury rozstrzygania sporów dotyczących podwójnego opodatkowania między państwami członkowskimi Unii Europejskiej –jest to nowa procedura rozstrzygania sporów w ramach UE, wprowadzana w oparciu o przepisy Dyrektywy Rady 2017/1852 W ich ramach zostały uregulowane kwestie dotyczące złożenia wniosku o rozstrzygniecie kwestii spornej, elementy wniosku, ramy czasowe na uzupełnienie i rozstrzygnięcie sporu, itp.
W przypadku braku zgodności co do przyjęcia wniosku o rozstrzygniecie sporu dot. podwójnego opodatkowania możliwe będzie powołanie komisji doradczej oraz komisji do spraw pozasądowego rozstrzygania sporów;
- procedury dotyczącej wzajemnego porozumiewania się prowadzonej na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania – przepisy te będą możliwe do zastosowania w przypadku państw spoza UE, dla których nie będzie miała zastosowania Konwencja Arbitrażowa, ani przepisy dotyczące procedury rozstrzygania sporów dot. podwójnego opodatkowania w UE. Regulacje te, mimo iż do tej pory obowiązywały, zostały uporządkowanie i obejmują zagadnienia nieobjęte umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, w tym m.in.: złożenie i uzupełnienie wniosku, podstawy do odrzucenia wniosku, okoliczności powodujące zakończenie procedury, itp.;
- procedury dotyczącej eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysku podmiotów powiązanych – realizowane na podstawie Konwencji Arbitrażowej oraz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Postępowanie w sprawie uprzednich porozumień cenowych (tzw. APA)
Celem wprowadzenia zmian w procedurach APA jest ich dostosowanie i doprecyzowanie do obecnej praktyki oraz ich usprawnienie poprzez zwiększenie dostępności dla podatników.
Główne zmiany dotyczące porozumień APA obejmują:
- rezygnację z planowanych przepisów dotyczących uproszczonych porozumień cenowych, o których mowa we wpisie (link: https://www.mddp.pl_blog/mala-apa-duze-zmiany-w-pigulce/),
- określenie elementów wymaganych we wniosku o uprzednie porozumienie cenowe, dostosowanych do zakresu informacji wymaganych w lokalnej dokumentacji cen transferowych od 2019 roku,
- możliwość wystąpienia z wnioskiem o wydanie APA dla zagranicznego inwestora, który dopiero planuje inwestycję w Polsce poprzez nową polską spółkę zależną,
- wprowadzenie wymogu podawania do wiadomości publicznej zbiorczych informacji dotyczących rozstrzygnięć o APA,
- weryfikacja APA będzie prowadzona w trybie czynności sprawdzających. Natomiast kontrola podatkowa uprzednich porozumień cenowych będzie miała zastosowanie tylko w przypadku APA wydanych dla zagranicznych inwestorów oraz uprzednich porozumień cenowych, w przypadku których zachodzi uzasadnione podejrzenie niestosowania się do nich przez podmioty powiązane,
- dostosowanie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniu o realizacji APA do indywidualnej sytuacji podatnika oraz wydzielenie ich z rocznych zeznań w podatku PIT i CIT. Sprawozdania będą trafiały bezpośrednio do weryfikacji Szefa KAS,
- ograniczenie wydawania APA wyłącznie do transakcji objętych postępowaniem lub kontrolą w okresie jednego z dwóch ostatnich lat podatkowych poprzedzających rok podatkowy, w którym złożono wniosek,
- wprowadzenie możliwości objęcia uprzednim porozumieniem cenowym okresu już od początku roku podatkowego wnioskodawcy, w którym wniosek został złożony,
- wprowadzenie zasady, zgodnie z którą okres obowiązywania uprzedniego porozumienia cenowego upływa z końcem roku podatkowego wnioskodawcy,
- przesunięcie terminu ograniczającego możliwość złożenia wniosku o odnowienie uprzedniego porozumienia cenowego na 6 miesięcy po upływie okresu obowiązywania uprzedniego porozumienia cenowego,
- wprowadzenie terminu, przed którym nie można złożyć wniosku o odnowienie (nie wcześniej niż 12 miesięcy przez upływem APA).
Wprowadzanie Programu Współdziałania (tzw. co-operative compliance)
Celem tego programu jest nawiązanie ścisłej i bieżącej współpracy między organami podatkowymi a podatnikami w celu zapewnienia przestrzegania prawa podatkowego i terminowej wpłaty należności podatkowych. Uregulowania tego programu będą zawarte w Ordynacji podatkowej, natomiast projekt ten dotyczy możliwości w ramach Programu Współdziałania zawarcia m.in. porozumień APA na bazie omawianego projektu ustawy.
Korzyścią z uczestnictwa dla podatników, w tym programie będzie m.in. ponoszenie preferencyjnej opłaty na poziomie 50% w przypadku ubiegania się o porozumienia APA, czy możliwość uwzględnienia we wniosku APA mniejszej ilości informacji dostosowanych do poziomu wiedzy zgromadzonej o podatniku.
Jaki kształt przepisów ustawy finalnie zostanie ustalony pozostaje kwestią czasu, natomiast ustawa jest na pewno ważnym narzędziem do zwiększenia efektywności rozstrzygania sporów dotyczących podwójnego podatkowania, czy dostosowania przepisów o APA do nowych przepisów dot. dokumentacji cen transferowych.
Ustawa wejdzie w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia z pewnymi wyjątkami.
Link do najnowszej wersji projektu ustawy: http://orka.sejm.gov.pl/Druki8ka.nsf/Projekty/8-020-1423-2019/$file/8-020-1423-2019.pdf