VAT e-commerce: Czy warto stosować OSS?
Autor: Magdalena Jaworska, Wiktoria Prusak
OSS, MOSS, WSTO, SOTI – każdy, kto zajmuje się podatkami w e-commerce zna już te pojęcia. Od 1 lipca br. weszły w życie nowe zasady rozliczania transakcji transgranicznych (wysyłkowych) dokonywanych do konsumentów w UE. Nowe regulacje to nowe obowiązki ale również pewne uproszczenia w rozliczaniu VAT. Jednym z nich jest deklarowanie i płacenie z tytułu sprzedaży transgranicznej VATu należnego państwu konsumpcji poprzez procedurę tzw. jednego okienka (tj. za pośrednictwem jednej rejestracji w państwie identyfikacji).
Po przekroczeniu progu 10 000 EUR dla wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO), odnoszącego się do sprzedaży B2C łącznie do wszystkich krajów UE, dokonujący takich sprzedaży jest zobowiązany do rozliczenia dostawy ze stawką VAT obowiązującą w kraju członkowskim konsumpcji. W celu uniknięcia kłopotliwego dla przedsiębiorców rozliczania VAT osobno w każdym z państw, do którego zrealizowali WSTO, od 1 lipca 2021 r. wprowadzono procedurę rozliczenia VAT za pomocą procedury One Stop Shop (OSS).
Rozbudowa procedury MOSS w OSS
Przed wejściem w życie Pakietu VAT e-commerce przedsiębiorca rozliczając usługi telekomunikacyjne, nadawcze lub świadczone drogą elektroniczną (TBE) na rzecz osób fizycznych z zagranicy, nieprowadzących działalności gospodarczej, mógł rozliczyć się za pomocą małego punktu kompleksowej obsługi (procedura MOSS). W przypadku skorzystania z procedury MOSS świadczący usługi mieli możliwość rozliczenia VAT należnego z tytułu świadczenia usług TBE na rzecz konsumentów w państwach członkowskich, w których nie mieli siedziby działalności gospodarczej, za pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji. Procedura MOSS pozwalała uniknąć rejestracji oraz obowiązków związanych z rozliczeniem VAT w państwach członkowskich usługobiorców.
Co istotne, podatnicy którzy do końca czerwca br. stosowali procedurę MOSS, w przypadku podjęcia decyzji o kontynuacji rozliczania VAT w dotychczasowej formule zostaną automatycznie przypisani do procedury OSS, bez konieczności informowania o tym fakcie Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Powyższe zostało potwierdzone w komunikacie wydanym przez Departament Poboru Podatków (pismo z dnia 19 maja br.).
Zakres przedmiotowy OSS
Procedura OSS to procedura szczególna umożliwiająca rozliczenie VAT z określonych transakcji B2C podlegających opodatkowaniu w różnych krajach UE w jednej deklaracji OSS składanej w państwie identyfikacji. Korzystanie z tej procedury ma charakter fakultatywny. W ramach OSS istnieją dwa rodzaje procedur: procedura unijna dla przedsiębiorstw z siedzibą w UE i procedura nieunijna dla przedsiębiorstw z siedzibą poza UE.
Zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 lipca 2021 r. procedura OSS obejmuje swoim zakresem:
- WSTO;
- dostawy towarów w państwie członkowskim (dostawy krajowe) dokonywane przez interfejsy elektroniczne ułatwiające dokonywanie sprzedaży wysyłkowej, zgodnie z art. 7a ustawy o VAT;
- usługi TBE;
- usługi świadczone na rzecz osób niebędących podatnikami, których miejscem świadczenia jest terytorium państwa członkowskiego konsumpcji.