Jednolity plik kontrolny w zakresie danych rachunkowych i rozliczeń CIT (JPK CIT) to nowy obowiązek dotyczący przekazywania danych z ksiąg rachunkowych. Jest to kolejny etap cyfryzacji w rozliczeniach podatkowych i oznacza konieczność modyfikacji w systemach księgowych i dotychczasowych praktyk. Dzięki temu rozwiązaniu, organy podatkowe zyskają dostęp do dużego zakresu danych rachunkowo-podatkowych, dlatego warto się do niego dobrze przygotować.
JPK_CIT wskazywany jest jako kolejny element systemu, który będzie służył do typowania podmiotów do kontroli i zwiększał skuteczność organów w tym zakresie. Dzięki temu narzędziu organy zyskają wgląd w szczegółowe dane dotyczące rozliczeń w zakresie CIT, informacje na potrzeby cen transferowych czy nawet umowy B2B.
W jaki sposób przekazywać dane do JPK CIT?
Raportowanie JPK CIT obejmuje dwa schemy:
- JPK_KR_PD – jednolity plik kontrolny_księgi rachunkowe_podatek dochodowy –dotyczy raportowania w zakresie m.in. pełnego dziennika z ksiąg rachunkowych, zestawienia obrotów i sald ze znacznikami ministerstwa dla kont księgowych oraz danych o przychodach i kosztach podatkowych. Tą strukturę należy odróżnić od obecnie obowiązującej schemy JPK_KR, której nie trzeba obligatoryjnie wysyłać do urzędów.
- JPK_ST_KR– jednolity plik kontrolny_środki trwałe_księgi rachunkowe – dotyczy ewidencji środków trwałych podatkowej i bilansowej, detali w zakresie amortyzacji oraz informacji o nabyciu, wytworzeniu, zbyciu czy likwidacji środka trwałego.
Przesyłanie ustrukturyzowanych danych do urzędu skarbowego będzie odbywało się raz w roku, w terminie złożenia zeznania CIT-8.
Kogo będzie dotyczyć JPK CIT?
Zgodnie z przepisami, obowiązek będzie realizowany według poniższego harmonogramu:
- Od 31 grudnia 2024 r. – dla podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 mln euro;
- Od 31 grudnia 2025 r. – dla pozostałych podatników CIT, którzy są zobowiązani do przesyłania ewidencji JPK_VAT;
- Od 31 grudnia 2026 r. – dla pozostałych podatników CIT.
Jakie dane będą ewidencjonowane w JPK CIT?
Dane podlegające raportowaniu mogą zawierać informacje, które do tej pory nie były przedmiotem zapisów księgowych. W związku z tym, nowy obowiązek wymaga odpowiedniego przygotowania w zakresie implementacji zmian w systemie księgowym czy aktualizacji planu kont oraz szkolenia działów księgowych.
Dodatkowe dane, które będą podlegały ewidencjonowaniu to:
- NIP kontrahenta podatnika;
- Numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur;
- Urzędowe znaczniki identyfikujące poszczególne zapisy księgowe;
- Dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
- Dane dotyczące wysokości różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym, w podziale na kategorie.
Co ważne, dane w JPK CIT będą raportowane w podziale na dane dla podmiotów powiązanych i pozostałych. Organy mogą próbować na podstawie tych danych (poprzez porównanie wewnętrzne) ocenić, czy istnieją różnice pomiędzy cenami w transakcjach z pomiotami powiązanymi a niepowiązanymi. Tym samym dane zawarte w JPK CIT mogą odgrywać kluczową rolę podczas kontroli cen transferowych lub czynności sprawdzających.
Wdrożenie JPK CIT a ulga B+R
Wdrożenie JPK CIT wiąże się z wydatkami, takimi jak:
- zakup/wydatki na dostosowanie oprogramowania,
- wydatki na zintegrowanie systemów teleinformatycznych,
- wydatki na testy i prace wdrożeniowe.
Czy te wydatki mogą być uznane za koszty kwalifikowane ulgi B+R Tak, ale pod pewnymi warunkami:
- Jeśli wdrożenie JPK CIT obejmuje prace rozwojowe (np. tworzenie lub znacząca modyfikacja systemów informatycznych, innowacyjne rozwiązania), to część kosztów może być kwalifikowana do ulgi B+R.
- Prace te powinny mieć twórczy i innowacyjny charakter oraz być prowadzone w sposób systematyczny i planowy, a także zostać należycie udokumentowane.
- Ulgą nie mogą zostać objęte prace polegające wyłącznie na wdrożeniu zakupionego oprogramowania, czy wyłącznie jego wdrażaniu – brak elementu twórczego lub rozwojowego.
Jakie procesy wdrożeniowe JPK CIT mogą uprawniać do skorzystania z ulgi B+R?
- Analiza przygotowania danych oraz procesów w organizacji w celu dostosowania do wymogów nowych obowiązków i struktur.
- Mapowanie danych z systemu ERP do odpowiednich pól struktury JPK_CIT.
- Audyt i aktualizacja oprogramowania księgowego.
- Zmiany architektoniczne i integracja systemów księgowych.
- Zebranie wymagań biznesowych, co do zmian w istniejących systemach.
- Zapewnienie spójności i jakości danych (QA).
- Automatyzacja przepływów danych i raportowania.
- Weryfikacja poprawności generowanych plików JPK oraz testowanie wdrożonych rozwiązań.
- Weryfikacja powdrożeniowa/stabilizacja.
Jak możemy pomóc w zakresie raportowania JPK CIT?
- Analiza planu kont i obecnego JPK_KR oraz wstępne mapowanie znaczników ze wskazaniem rekomendowanych modyfikacji;
- Analiza i korekty Ewidencji Środków Trwałych (podatkowej i bilansowej) oraz tabel amortyzacyjnych;
- Aktualizacja polityki/praktyki związanych z rozliczaniem zakupów czy rozliczaniem inwestycji;
- Wskazanie braków w stosunku do JPK_ST_KR oraz rekomendacje w zakresie istotnych korekt danych w ewidencji;
- Analiza aktualnej kalkulacji CIT, w tym noty podatkowej, sposobu wyliczenia wyniku podatkowego w porównaniu do rachunku zysków i strat, wraz z rekomendacjami;
- Wsparcie w przygotowaniu pliku JPK CIT, bezpośrednio przed formalnym spełnieniem obowiązku, na podstawie danych merytorycznych z systemu księgowego Spółki.
- Szkolenia dla działów księgowych
MDDP zapewni Państwu kompleksowe wsparcie w zakresie JPK CIT. Współpracujemy z MDDP Outsourcing oraz dostawcami usług IT w zakresie narzędzi wspomagających rozliczenie od strony technologicznej, dzięki czemu oferujemy kompleksowe doradztwo w realizacji obowiązków JPK CIT, m.in. przy weryfikacji planów kont, ewidencji środków trwałych czy sposobu księgowania.
Dodatkowo pomożemy ocenić, czy dane raportowane w JPK CIT mogą budzić jakiekolwiek wątpliwości w oczach organów podatkowych z perspektywy cen transferowych. Przede wszystkim, czy mogą zostać uznane przez organy jako „dane porównywalne” (w rozumieniu przepisów o cenach transferowych) i będą mogły być wykorzystane przez organy, przy próbie doszacowania dochodu Spółce w trakcie ewentualnej kontroli.
Posłuchaj odcinków podcastu i dowiedz się jeszcze #WIĘCEJ na temat JPK CIT
Zapraszamy do kontaktu
Rafał Kran
Partner | Doradca podatkowy E: rafal.kran@mddp.pl T: +48 693 290 919
Łukasz Szatkowski
Menedżer E: lukasz.szatkowski@mddp.pl T: +48 570 898 499
Magdalena Marciniak
Partner | Doradca podatkowy
Ceny transferowe
E: magdalena.marciniak@mddp.pl
T: +48 665 746 360
Anna Zielony
Starszy menedżer | Doradca podatkowy E: anna.zielony@mddp.pl T: +48 721 715 856
Bartosz Głowacki
Partner I Doradca podatkowy Ulga badawczo-rozwojowa (B+R) E: bartosz.glowacki@mddp.pl T: +48 603 980 382
FAQ
Czym jest JPK CIT?
JPK CIT (Jednolity Plik Kontrolny w podatkach dochodowych) to nowy obowiązek dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w Polsce. Jest to ustrukturyzowany dokument elektroniczny w formacie XML, służący do przekazywania do organu podatkowego szczegółowych danych z ksiąg rachunkowych w formie cyfrowej. JPK CIT składa się z dwóch odrębnych schem tj. JPK_KR_PD (księgi rachunkowe i rozliczenie podatku dochodowego) oraz JPK_ST_KR (ewidencja środków trwałych i WNiP).
Czym są znaczniki kont w JPK CIT?
Znaczniki kont to oznaczenia przypisywane do kont księgowych, umożliwiające jednoznaczne powiązanie danego konta z odpowiednią kategorią przychodów, kosztów, aktywów lub pasywów. Podatnicy objęci obowiązkiem raportowania JPK CIT przypisują znaczniki do wszystkich kont księgowych w węźle ZOIS pliku JPK_KR_PD, zgodnie z właściwym słownikiem znaczników. Dzięki temu organ podatkowy otrzyma wystandaryzowane dane ułatwiające analizę oraz interpretację, a także typowanie obszarów i podmiotów do kontroli.
Kiedy należy przesyłać JPK CIT?
Ustawowy termin na przesłanie JPK CIT za dany rok podatkowy jest taki sam jak termin na złożenie zeznania podatkowego CIT-8, tj. do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. W przypadku plików JPK_KR_PD możliwe jest wysyłanie ich w trakcie trwania roku podatkowego za dowolne okresy cząstkowe.
Jak sprawdzić poprawność wygenerowanego pliku JPK CIT przed wysyłką do urzędu?
Narzędzie do wysyłki struktur JPK CIT, z których korzysta dany podatnik, powinno oferować możliwość sprawdzenia poprawności danych przed wysyłką pliku do organów podatkowych. Co do zasady aplikacja Klient_JPK_WEB, służąca do wysyłania do systemu Ministerstwa Finansów plików JPK, również powinna umożliwiać weryfikację zgodności wygenerowanego XML z aktualną strukturą logiczną plików JPK CIT.
Jakie błędy najczęściej pojawiają się przy generowaniu plików JPK CIT?
Do najczęstszych błędów należą: nieprawidłowe oznaczania kont znacznikami, pomijanie niektórych pól lub elementów obowiązkowych w danym węźle, błędy w formacie pliku uniemożliwiające jego poprawne odczytanie przez systemy informatyczne, wprowadzanie danych w niewłaściwych formatach (np. liczby zamiast tekstu) uniemożliwiające poprawne przetworzenie pliku, brak wyodrębnionych danych dotyczących transakcji z podmiotami powiązanymi.
Który podmiot przesyła JPK CIT w imieniu oddziałów lub spółek zależnych?
Oddziały zagranicznych przedsiębiorstw działających w Polsce, jako podatnicy CIT, składają JPK CIT we własnym imieniu. Zagraniczna spółka macierzysta, której są oddziałem nie ma takiego obowiązku.
W przypadku gdy polski podmiot posiada oddziały krajowe lub jednostki samobilansujące się, które nie są odrębnymi podatnikami CIT – dane tych jednostek są konsolidowane z danymi jednostki nadrzędnej (podatnika CIT) i raportowane w postaci JPK CIT przez tę jednostkę.
Spółki zależne, jako odrębni podatnicy CIT, składają JPK CIT samodzielnie.
Jak przygotować dział księgowości do corocznego raportowania JPK CIT?
Warto zacząć od stosowanego przez jednostkę planu kont i zweryfikować czy do określonego typu transakcji istnieją wydzielone konta księgowe np. do wybranych transakcji z podmiotami powiązanymi czy też różnic pomiędzy wynikiem finansowym a podstawą opodatkowania CIT. Następnie należy zweryfikować czy dane ujmowane w księgach rachunkowych są kompletne i umożliwiają prawidłowe wypełnienie schem oraz dostosować program finansowo-księgowy do generowania plików JPK CIT. Warto zadbać o wdrożenie odpowiednich procedur wewnętrznych dotyczących gromadzenia, przetwarzania i raportowania danych finansowych oraz przeszkolenie pracowników działu księgowego z nowych obowiązków sprawozdawczych. Przed złożeniem JPK CIT należy przeprowadzić testy generowania plików JPK CIT, aby upewnić się, że proces działa bezbłędnie i zgodnie z wymogami.
Czym jest mapowanie kont w JPK CIT?
Mapowanie kont księgowych do schemy JPK_KR_PD to proces składający się z kilku kroków. Po pierwsze należy zmapować konta znajdujące się w stosowanym przez jednostkę planie kont do odpowiednich pozycji bilansu lub rachunku zysków i strat. Następnie do każdego konta należy przypisać znacznik zgodnie z wybranym słonikiem znaczników. Prawidłowe przypisanie znaczników może wymagać utworzenia dodatkowych konta wynikowych lub bilansowych lub wykorzystania kont pozabilansowych.
W jakim celu mapuje się konta księgowe?
Mapowanie kont księgowych jest kluczowym procesem, który ma na celu zapewnienie spójności i standaryzacji danych finansowych. Dzięki mapowaniu kont księgowych można dostosować różne konta używane w firmie do standardowych kategorii określonych przez strukturę JPK CIT. Dzięki mapowaniu danych mogą łatwiej porównywać oraz analizować informacje zawarte w plikach JPK CIT. Spójny układ danych pozwala na efektywniejszą kontrolę oraz ocenę sytuacji podatkowej przedsiębiorstw. Może również wpływać na automatyzację procesów związanych z przygotowaniem rocznej kalkulacji CIT.