Rozliczenia PIT od kryptowalut – obowiązki podatkowe inwestorów

Każda osoba, która w danym roku podatkowym sprzedała albo nabyła kryptowaluty (a ściślej rzecz biorąc – waluty wirtualne), powinna wykazać dochód lub poniesione koszty uzyskania przychodów w rozliczeniu rocznym PIT-38. Termin złożenia zeznania PIT-38 upływa 30 kwietnia kolejnego roku. Obowiązek ten dotyczy również tych inwestorów, którzy w danym roku dokonali wymiany kryptowalut na towary, usługi lub inne prawo majątkowe, nie będące walutą wirtualną.

Podatek od sprzedaży kryptowalut w Polsce – jak rozliczyć PIT-38?

Dochody z odpłatnego zbycia walut wirtualnych są traktowane jako dochody z kapitałów pieniężnych i podlegają opodatkowaniu stawką 19%. Rozliczane są odrębnie od dochodów z zatrudnienia, z praw majątkowych czy też dochodów uzyskiwanych w ramach prowadzenia działalności gospodarczej. Dochody z kryptowalut deklarowane są na formularzu właściwym dla dochodów kapitałowych, tj. w PIT-38. Niemniej, nie łączą się z innymi dochodami i stratami z kapitałów pieniężnych, np. z inwestycjami na giełdzie papierów wartościowych, z funduszy inwestycyjnych.

W zeznaniu rocznym PIT-38 podatnik powinien wykazać:

• przychody z odpłatnego zbycia kryptowalut (w tym przychody z wymiany kryptowalut na prawny środek płatniczy – waluty FIAT, towar, usługę lub prawo majątkowe niebędące walutą wirtualną),
• koszty nabycia kryptowalut, w tym:
  • udokumentowane wydatki poniesione na zakup kryptowalut,
  • opłaty i prowizje transakcyjne (np. prowizje giełdowe).

Nie stanowią natomiast kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z kopaniem waluty wirtualnej.

Warto pamiętać, że obowiązek złożenia deklaracji PIT-38 ciąży również na tych inwestorach, którzy w danym roku nie dokonali sprzedaży walut wirtualnych, ale wyłącznie ponieśli wydatki na ich nabycie. Tak zadeklarowana nadwyżka kosztów uzyskania przychodu będzie mogła zostać rozliczona w przyszłości, z przychodami ze sprzedaży walut wirtaulnych.

Jeżeli inwestor dokonuje wymiany jednej kryptowaluty na inną (np. BTH na ETH), transakcja pozostaje neutralna podatkowo – nie generuje przychodów z odpłatnego zbycia kryptowalut. To oznacza, że wydatki poniesione w związku z tego rodzaju transakcjami nie mogą zostać uwzględnione przy kalkulacji uzyskanych dochodów.

Koszty uzyskania przychodów – co w przypadku upadłości giełdy kryptowalut?

Jednym z częstych problemów inwestorów jest upadłość giełdy kryptowalut, na której były przechowywane środki. Po zakończeniu postępowań sądowych część podatników odzyskuje swoje aktywa, a następnie decyduje się na sprzedaż lub uregulowaniem swoich zobowiązań walutą wirtualną, co wiąże się powstaniem przychodu i koniecznością rozliczenia z urzędem skarbowym.

Zgodnie z interpretacjami Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej[1], w przypadku sprzedaży odzyskanych kryptowalut w 2024 r. lub później, należy wykazać przychód podlegający opodatkowaniu 19% PIT. Od uzyskanego przychodu można jednak odliczyć koszty nabycia, tj. cenę zapłaconą za nabycie waluty wirtualnej na mocy transakcji dokonywanej za pośrednictwem upadłej giełdy oraz prowizję i inne opłaty związane ze zbyciem waluty wirtualnej.

Warunkiem odliczenia kosztów na nabycie walut wirtualnych jest ich udokumentowanie, np. przelewami bankowymi na giełdę, która ogłosiła upadłość.

Co ważne, jeśli koszty nabycia kryptowalut zostały poniesione przed 2019 r., nie musiały być wykazane w zeznaniach rocznych składanych za lata. Mogą zostać zadeklarowane w PIT-38 składanym w roku podatkowym, w którym nastąpiło zbycie kryptowalut.

Przygotowanie zeznania PIT-38 – jakie dokumenty są potrzebne?

Biorąc pod uwagę aktualną praktykę organów oraz przepisy, w celu zabezpieczenia się przed ewentualnymi problemami z rozliczeniem kryptowalut (kosztów nabycia) w przyszłości, każdy inwestor powinien posiadać właściwą dokumentację wydatków / transakcji. Może to być:

• potwierdzenie przelewów na giełdę kryptowalutową,
• wyciągi bankowe,
• faktury i rachunki potwierdzające nabycie kryptowalut,
• historia transakcji z giełdy kryptowalut,
• raporty z giełdy / raporty bankowe.

Brak dokumentacji może skutkować zakwestionowaniem kosztów przez urząd skarbowy – należy pamiętać, że odliczeniu podlegają tylko udokumentowane wydatki. To z kolei może znacząco zwiększyć należny podatek z kapitałów pieniężnych.

Rozliczenie walut wirtualnych w PIT – jak możemy pomóc?

Oferujemy kompleksowe wsparcie w zakresie podatku PIT od kryptowalut:

1. Doradzimy jakie skutki podatkowe będą miały planowane transakcje z wykorzystaniem walut wirtualnych.
2. Przygotujemy zeznanie roczne, w którym zadeklarujemy przychody z tytułu sprzedaży kryptowaluty oraz /lub koszty ich nabycia.
3. Zweryfikujemy możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu transakcji kryptowalutowych w zeznaniu rocznym.
4. Sprawdzimy prawidłowość rozliczenia PIT od kryptowalut za lata ubiegłe.
5. Przygotujemy korektę zeznania rocznego za lata ubiegłe, w celu ujęcia wszystkich danych prawidłowo.
6. Ocenimy obowiązki podatkowe związane ze zbyciem kryptowalut w kontekście posiadanej rezydencji podatkowej oraz planów na przyszłość.

***
[1] Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 21 listopada 2024 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.619.2024.2.AK.