Rozliczenia PIT od kryptowalut i obowiązki podatkowe z tym związane

Każda osoba, która sprzedała bądź nabyła w 2024 r. kryptowaluty, powinna wykazać dochód lub poniesione koszty w rozliczeniu PIT za 2024 r., składanym do 30 kwietnia 2025 r. Wykazaniu w zeznaniu podlega także wymiana kryptowalut na towar, usługę lub prawo majątkowe niebędące walutą wirtualną.

Podatek od kryptowalut i rozliczenia PIT w Polsce – podstawowe zasady

W Polsce dochody z odpłatnego zbycia kryptowalut są kwalifikowane jako dochody z kapitałów pieniężnych i podlegają opodatkowaniu według stawki 19%.

W zeznaniu rocznym PIT-38 podatnik zobowiązany jest wykazać przychód z odpłatnego zbycia kryptowalut (w tym wymiana kryptowalut na towar, usługę lub prawo majątkowe niebędące walutą wirtualną) oraz poniesione koszty ich nabycia.

Przy czym koszty uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży kryptowalut obejmują:

• udokumentowane wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie kryptowalut,
• opłaty i prowizje związane ze sprzedażą kryptowalut (np. prowizje giełdowe, opłaty transakcyjne).

Co istotne, podatnicy mogą w zeznaniu rocznym odliczyć koszty nabycia kryptowalut poniesione w latach poprzednich, jeśli były one wcześniej wykazane w rozliczeniu rocznym i nie zostały odliczone w poprzednich latach.

Co w przypadku upadku giełdy kryptowalut?

Jednym z kluczowych problemów, z jakimi mogą spotkać się inwestorzy kryptowalutowi, jest upadłość giełdy, na której dokonywali transakcji. Niektórym z inwestorów po trwających lata procesach sądowych udaje odzyskać wszystkie kryptowaluty bądź ich część.

Jak potwierdza Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydawanych interpretacjach[1], w przypadku sprzedaży tych kryptowalut w 2024 r. lub w przyszłości, po stronie inwestora powstanie przychód podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem PIT.

Przychód ten może jednak zostać pomniejszony o koszty nabycia – cenę zapłaconą za nabycie waluty wirtualnej na mocy transakcji dokonywanej za pośrednictwem upadłej giełdy oraz prowizję i inne opłaty związane ze zbyciem waluty wirtualnej.

Istotne jest jednak, aby koszty te były potwierdzone stosownym dokumentem, np. potwierdzeniami przelewów na upadłą giełdę.

Co więcej, jak wskazał Dyrektor KIS, jeżeli koszty nabycia zostały poniesione przed 2019 r., nie musiały zostać wykazane w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym były poniesione. Wynika to z faktu, że z przepisów ustawy o PIT obowiązujących przed 2019 r. nie wynikał taki obowiązek. W konsekwencji koszty te mogą być rozliczone dopiero w zeznaniu za rok, w którym doszło do zbycia tych kryptowalut.

Rozliczenia PIT od kryptowalut – jakie dokumenty należy posiadać?

Biorąc pod uwagę aktualną praktykę organów oraz przepisy, w celu zabezpieczenia się przed ewentualnymi problemami z rozliczeniem kryptowalut (kosztów nabycia) w przyszłości, każdy inwestor powinien posiadać właściwą dokumentację wydatków / transakcji. Może to być:

• potwierdzenie przelewów na giełdę kryptowalutową,
• wyciągi bankowe,
• faktury i rachunki potwierdzające nabycie kryptowalut,
• historia transakcji z giełdy,
• raporty z giełdy / raporty bankowe.

Brak powyższej dokumentacji może skutkować odmową uznania kosztów przez organy podatkowe, co przy znacznych zyskach z tego tytułu może okazać się znacząco niekorzystne dla inwestora.

Jak możemy pomóc w rozliczeniu PIT?

1. Przygotujemy zeznanie roczne, w którym wykażemy przychody z tytułu zbycia oraz /lub koszty nabycia kryptowalut.
2. Sprawdzimy prawidłowość rozliczenia kryptowalut za lata ubiegłe.
3. Przygotujemy korektę zeznania rocznego za lata ubiegłe, w celu ujęcia wszystkich danych prawidłowo.
4. Zweryfikujemy możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu transakcji kryptowalutowych w zeznaniu rocznym.
5. Ocenimy obowiązki podatkowe związane ze zbyciem kryptowalut w kontekście posiadanej rezydencji podatkowej.

***
[1] Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 21 listopada 2024 r. (sygn. 0114-KDIP3-1.4011.619.2024.2.AK).