Obowiązki TP 2024: terminy, dokumentacja i konsekwencje dla podatników

Dlaczego obowiązki TP za 2024 rok są ważne dla przedsiębiorców

Zbliżająca się jesień oznacza konieczność realizacji obowiązków cen transferowych za 2024 rok. Przedsiębiorcy muszą przygotować lokalną dokumentację cen transferowych (Local File) za 2024 rok oraz pamiętać o zbliżających się terminach związanych z formularzem TPR i grupową dokumentacją cen transferowych (Master File). Brak odpowiedniego przygotowania może skutkować sankcjami finansowymi i odpowiedzialnością karnoskarbową, dlatego działania warto podjąć z wyprzedzeniem.

Lokalna dokumentacja cen transferowych (Local File) – terminy i ryzyka

W skład podstawowych obowiązków cen transferowych za 2024 r. wchodzi lokalna dokumentacja cen transferowych (Local File). Należy ją sporządzić do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, tj. 31 października 2025 roku, jeśli rok podatkowy jest równy z kalendarzowym. Dokumentacja ta jest przekazywana organom podatkowym na żądanie – i to w bardzo krótkim terminie 14 dni. Zwłoka w przygotowaniu Local File może więc okazać się ryzykowna, zwłaszcza jeśli dokumenty tworzone są dopiero w momencie wezwania.

Formularz TPR za 2024 rok – co trzeba zawrzeć i kiedy złożyć

Formularz TPR za 2024 rok, czyli informacja o cenach transferowych, musi zostać złożony do 1 grudnia 2025 roku (o ile rok podatkowy jest równy kalendarzowemu). Termin ustawowy mówi o końcu 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, jednak w tym roku 30 listopada przypada na niedzielę. Formularz TPR jest kluczowym obowiązkiem TP, ponieważ zawiera szczegółowe dane o transakcjach z podmiotami powiązanymi i stanowi jedno z głównych źródeł danych do kontroli dla administracji skarbowej. Niepoprawne lub nieterminowe złożenie formularza TPR może skutkować poważnymi konsekwencjami – to na jego podstawie typowane są podmioty do kontroli. Dlatego warto zadbać o rzetelność i spójność danych raportowanych w TPR z dokumentacją Local File.

Grupowa dokumentacja cen transferowych (Master File) – kto musi przygotować

Podmioty należące do grup kapitałowych, których skonsolidowane przychody w poprzednim roku obrotowym przekroczyły 200 mln zł, muszą dysponować grupową dokumentacją cen transferowych (Master File). W tym roku termin jej przygotowania upływa 31 grudnia 2025 r.

Master File zazwyczaj udostępniany jest przez centralę grupy i może być przygotowany w języku angielskim – tłumaczenie na polski wymagane jest wyłącznie na żądanie organów podatkowych. Kluczowe jest jednak, aby treść dokumentacji grupowej była zgodna z informacjami przedstawionymi w dokumentacji Local File. Rozbieżności pomiędzy tymi dokumentami mogą wzbudzić podejrzenia organów i zwiększyć ryzyko kontroli.

Konsekwencje braku dokumentacji i opóźnień

Niewywiązanie się z obowiązków cen transferowych za 2024 rok grozi poważnymi konsekwencjami. Sankcje obejmują doszacowanie podatku, kary finansowe oraz odpowiedzialność karnoskarbową osób odpowiedzialnych za rozliczenia z podmiotami powiązanymi – w szczególności członków zarządu. Do najczęstszych naruszeń należą:

• brak sporządzenia Local File’a lub Master File’a,
• niezłożenie formularza TPR w terminie,
• podanie w dokumentacji lub formularzu nieprawdziwych danych.

Jak się przygotować do obowiązków TP 2024 – praktyczne wskazówki

Aby sprawnie zrealizować obowiązki TP za 2024 rok:

• rozpocznij prace nad Local File’em z odpowiednim wyprzedzeniem,
• zadbaj o rzetelne przygotowanie formularza TPR,
• skoordynuj prace nad Master File’em z centralą grupy,
• sprawdź spójność wszystkich dokumentów i raportów,
• skorzystaj ze wsparcia doradców podatkowych, aby zminimalizować ryzyka.

Podsumowanie i wezwanie do działania

Obowiązki TP za 2024 rok wymagają staranności i terminowości. Dla podatników o roku podatkowym równym kalendarzowemu najważniejsze daty to: 31 października (Local File), 1 grudnia (formularz TPR, standardowo do 30 listopada z wyjątkami na weekendy i święta) i 31 grudnia (Master File). Opóźnienia lub błędy mogą skutkować dotkliwymi konsekwencjami. Warto więc rozpocząć przygotowania już dziś.

Masz pytania dotyczące cen transferowych za 2024? Skontaktuj się z naszym zespołem – pomożemy Ci przygotować dokumentację i formularz TPR w wymaganych terminach.