Spółki z przesuniętym rokiem obrotowym – obowiązki w cenach transferowych

Ceny transferowe nie ograniczają się wyłącznie do podmiotów z rokiem kalendarzowym. Spółki z przesuniętym rokiem obrotowym mają swoje obowiązki w różnych terminach w ciągu roku, w zależności od daty zakończenia roku podatkowego. 

Dla niektórych spółek – np. z rokiem kończącym się 31 marca – obowiązki przypadają już w styczniu i lutym. Dla innych – z końcem roku obrotowego w czerwcu, wrześniu czy październiku – terminy przesuwają się odpowiednio do kolejnych miesięcy roku. 

W tym wpisie wyjaśniamy, kogo dotyczą obowiązki TP, jakie dokumenty należy przygotować oraz na co zwrócić uwagę, aby uniknąć ryzyk podatkowych i sankcji. 

Dla kogo obowiązki TP przypadają poza standardowym kalendarzem? 

Obowiązki w zakresie cen transferowych są związane z rokiem podatkowym / obrotowym, a nie z rokiem kalendarzowym. Oznacza to, że spółki z przesuniętym rokiem obrotowym realizują swoje obowiązki w różnych momentach roku. 

Zgodnie z ustawą: 

• • Lokalna dokumentacja cen transferowych (Local File) – powinna zostać przygotowana do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,  

• • Informacja o cenach transferowych (TPR) – powinna zostać złożyć do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, 

• • Dokumentacja grupowa (Master File) – do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. 

Przykłady dla spółek z przesuniętym rokiem: 

• • Koniec roku obrotowego 31 marca → obowiązek dokumentacji TP w styczniu, obowiązek TPR w lutym 

• • Koniec roku obrotowego 30 czerwca → obowiązek dokumentacji TP w kwietniu, obowiązek TPR w maju 

• • Koniec roku obrotowego 30 września → obowiązek dokumentacji TP w lipcu, obowiązek TPR w sierpniu 

• • Koniec roku obrotowego 31 października → obowiązek dokumentacji TP w sierpniu, obowiązek TPR we wrześniu  

Jakie obowiązki cen transferowych przypadają na spółki z przesuniętym rokiem obrotowym? 

Lokalna dokumentacja cen transferowych (Local File) 

Spółki przekraczające ustawowe progi dokumentacyjne muszą przygotować lokalną dokumentację TP. 

Dokumentacja powinna obejmować: 

• • opis spółki i jej działalności, 

• • szczegółowy opis transakcji kontrolowanych, 

• • analizę funkcjonalną stron transakcji, 

• • analizę cen transferowych (benchmark lub analiza zgodności), 

• • informacje finansowe dotyczące transakcji. 

Informacja TPR (TPR-C / TPR-P) 

Kolejnym obowiązkiem jest złożenie informacji TPR: 

• • TPR-C – dla podatników CIT, 

• • TPR-P – dla podatników PIT. 

Informacja TPR powinna być spójna z dokumentacją TP i danymi finansowymi oraz odzwierciedlać rzeczywiste warunki transakcji. Na podstawie tego dokumentu, organy analizują i podejmują decyzję o wszczęciu potencjalnych kontroli czy postępowania. 

Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji TP 

W formularzu TPR, kierownik jednostki (np. członek zarządu) składa oświadczenie, że: 

• • lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona, 

• • ceny transakcji kontrolowanych zostały ustalone na warunkach rynkowych. 

Oświadczenie składane jest pod rygorem odpowiedzialności karnej skarbowej, dlatego wymaga rzeczywistej weryfikacji danych. 

Dlaczego obowiązki cen transferowych mogą być problematyczne przy przejęciu, przekształceniu i skróconym roku podatkowym? 

W przypadku przejęcia spółki często dochodzi do skrócenia roku podatkowego, co istotnie komplikuje realizację obowiązków w zakresie cen transferowych.  

Dodatkowo, nałożenie standardowych terminów dokumentacyjnych na niestandardowy, skrócony rok zwiększa ryzyko błędów, niepełnej dokumentacji oraz sporów z organami podatkowymi. 

Kolejnym przykładem, jest przekształcenie formy prawnej spółki w trakcie roku podatkowego, które wątpliwości w zakresie obowiązków dokumentacyjnych dotyczących cen transferowych. Podatnicy w tym przypadku muszą mierzyć się z problemami prawidłowego wyodrębnienia okresów rozliczeniowych, właściwego przypisania wartości transakcji oraz określenia zasad sporządzania dokumentacji podatkowej. 

Dlaczego spółki powinny działać wcześniej? 

Spółki z przesuniętym rokiem obrotowym powinny planować obowiązki TP z wyprzedzeniem, aby uniknąć: 

• • błędów w dokumentacji i TPR, 

• • ryzyk podatkowych i sankcji karnoskarbowych, 

• • problemów w raportowaniu grupowym lub w trakcie kontroli podatkowej. 

Nie ryzykuj błędów w cenach transferowych! 

Jeżeli Państwa spółka ma przesunięty rok obrotowy i potrzebują Państwo wsparcia w zakresie cen transferowych, zachęcamy do kontaktu z naszymi ekspertami: 
https://www.mddp.pl/ceny_transferowe/#formularz  

Oferujemy kompleksowe wsparcie w zakresie cen transferowych, w tym: 

• • audyt obowiązków TP, aby upewnić się, że Państwa spółka realizuje wszystkie obowiązki w terminie, 

• • przygotowanie lokalnej dokumentacji TP (Local File) zgodnie z aktualnymi wymogami, 

• • wsparcie przy złożeniu informacji TPR (TPR-C / TPR-P), 

• • przygotowanie lub weryfikację dokumentacji grupowej, zapewniającej spójność z polityką TP grupy, 

• • pomoc w wypełnieniu obowiązków TP dla spółek z innych jurysdykcji, zgodnie z obowiązującymi w nich terminami i regulacjami. 

Dzięki temu Państwa spółka będzie w pełni zabezpieczona pod kątem ryzyk podatkowych, a wszystkie obowiązki dokumentacyjne i raportowe będą wykonane terminowo i zgodnie z przepisami. 

FAQ – najczęstsze pytania