Podatkowe skutki nieodpłatnego wycofania nieruchomości ze Spółki do majątku prywatnego wspólników.

Wyrok WSA w Olsztynie z dnia 11 marca 2026 r., sygn. I SA/Ol 35/26 

Czego dotyczył wyrok? 

Spółka jawna, której wspólnikami są dwie osoby fizyczne (udziały w wysokości po 49,5%) oraz spółka z o. o. (udział w wys. 1%) jest czynnym podatnikiem VAT. Działalność Spółki polega na niewyspecjalizowanej sprzedaży hurtowej.  

Spółka jest właścicielem Nieruchomości 1 (nabyta w 2019) oraz ma prawo do użytkowania wieczystego Nieruchomości 2 (nabyta w 2017) i Nieruchomości 3. Spółka dokonała odliczeń podatku naliczonego od nabycia Nieruchomości 1 i 2. Nieruchomości są wykorzystywane do działalności Spółki opodatkowanej VAT. W zakresie obu nieruchomości upłynął 2-letni okres od pierwszego zasiedlenia w rozumieniu przepisów VAT, natomiast 10-letni okres korekty podatku naliczonego trwa. Nieruchomość 3 stanowi prawo do wieczystego użytkowania gruntu. Spółka nie odliczyła podatku VAT od nabycia nieruchomości, ale dokonała jej modernizacji, co skutkowało wybudowaniem budynków, w tym budynku socjalno-administracyjnego i magazynu (których wartość po modernizacji wzrosła o więcej niż 30%) oraz odliczała VAT od tych modernizacji.  

Wspólnicy planują wycofać ww. nieruchomości ze Spółki i nieodpłatnie przekazać je do majątku prywatnego, proporcjonalnie do udziału każdego z nich w zyskach Spółki. Z chwilą dokonania wycofania, wspólnicy staną się użytkownikami wieczystymi nieruchomości. Po wycofaniu z majątku Spółki, nieruchomości będą wykorzystywane na potrzeby najmu prywatnego i z tego tytułu wspólnicy będą podatnikami VAT.  

Spółka powzięła wątpliwość czy nieodpłatne przekazanie nieruchomości do majątku prywatnego wspólników stanowić będzie dostawę towarów i czy będzie uprawniona do zastosowania zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ustawy VAT. 

Stanowisko Dyrektora KIS 

W interpretacji 0112-KDIL1-1.4012.621.2025.2.EK Dyrektor KIS wskazał, że: 

• • z uwagi na fakt posiadania przez Spółkę prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia Nieruchomości 1 i 2 oraz ulepszeń Nieruchomości 3, przekazanie do majątku prywatnego wspólników będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT w drodze art. 7 ust. 2 ustawy VAT; 

• • w zakresie prawa do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT, Dyrektor KIS przyznał rację Spółce w zakresie Nieruchomości 1 oraz 2, a także częściowo w zakresie Nieruchomości nr 3. W przypadku tej ostatniej, Dyrektor KIS odniósł się do niezrealizowania warunków uznania, że upłynął dwuletni termin od pierwszego zasiedlenia. 

Spółka zaskarżyła interpretację. 

WSA poparł Dyrektora KIS 

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie w wyroku z dnia 11 marca 2026 r., (sygn. I SA/Ol 35/26) oddalił skargę Spółki i zgodził się ze stanowiskiem Dyrektora KIS. 

W uzasadnieniu ustnym, Sąd podkreślił, że Dyrektor KIS właściwie przeprowadził analizę stanu faktycznego na gruncie przepisu art. 7 ust. 2 ustawy VAT. Skład sędziowski podkreślił fakt, że dla powstania obowiązku podatkowego w przypadku wycofania nieruchomości do majątku prywatnego znaczenie ma przede wszystkim, czy podatnik miał prawo do odliczenia podatku naliczonego, a nie sposób wykorzystania majątku w późniejszym czasie. 

Znaczenie dla VAT 

Wyrok potwierdza, że nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli podatnikowi przysługiwało w przeszłości prawo do odliczenia, niezależnie od celu przekazania. Sąd wskazał również, że takie podejście było już wcześniej prezentowane w orzecznictwie TSUE oraz NSA i pozostaje nadal aktualne.