Zmiany w rozliczeniach VAT od importu

W dniu 18.07.2025  Rządowe Centrum Legislacji przedstawiło projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, w zakresie zmiany art. 33a ustawy. Ust. 6a w art. 33a ustawy o VAT ma zyskać nowy punkt, który  umożliwi podatnikowi posiadającemu pozwolenie na stosowanie procedury uproszczonej, o której mowa w art. 166 UKC oraz status upoważnionego przedsiębiorcy w rozumieniu art. 38 UKC, dokonanie korekty deklaracji podatkowej w terminie późniejszym niż 4 miesiące następujące po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów, jednak nie później niż w terminie miesiąca po upływie terminu na złożenie zgłoszenia uzupełniającego.

W obecnym brzmieniu, artykuł 33a ustawy o VAT umożliwia podatnikom zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny rozliczenie podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów. W przypadku nierozliczenia w całości lub w części podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, przepisy umożliwiają podatnikowi dokonanie korekty deklaracji podatkowej w terminie 4 miesięcy następujących po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów. Jeżeli podatnik nie rozliczył tego podatku w terminie 4 miesięcy, traci prawo do jego rozliczenia w deklaracji podatkowej i jest zobowiązany do zapłaty kwoty podatku wraz z odsetkami.

Planowane zmiany mają związek z  wdrożonym w dniu 19 czerwca 2025 r. nowym systemem celnym AIS/IMPORT PLUS. W związku z wdrożeniem systemu zmienił się zakres danych wymaganych w zgłoszeniach uproszczonych. Przy stosowaniu uproszczeń (zgodnie z art. 166 UKC), podatnik musi wykazać podatek dopiero w zgłoszeniu uzupełniającym. Co do zasady, zgłoszenie uzupełniające należy złożyć w ciągu 10 dni od zwolnienia towarów, jednakże w uzasadnionych przypadkach urząd celny może wydłużyć ten termin, maksymalnie do 120 dni od zwolnienia towarów, a w przypadkach związanych z ustaleniem wartości celnej, termin ten może zostać przedłużony nawet do 2 lat.

W związku z powyższym, pojawił się problem u podatników korzystających z dłuższych terminów na złożenie zgłoszenia uzupełniającego. Zgodnie z obecnymi przepisami, podatek ze zgłoszenia uzupełniającego nie mógłby być rozliczony w deklaracji podatkowej, bowiem  podatek należny z tytułu importu towarów musi być rozliczony w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym przyjęte zostało zgłoszenie uproszczone. Natomiast, gdy podatek jest obliczany i wykazywany dopiero w zgłoszeniu uzupełniającym składanym przykładowo po 120 dniach, wówczas jest już po terminie złożenia deklaracji podatkowej za okres, w którym miał być rozliczony podatek, jak również upłynął  termin do złożenia korekty deklaracji podatkowej. W praktyce zatem, ułatwienie, o którym mowa w art. 33a ustawy o VAT nie mogło zostać zrealizowane.

Projektowany  art. 33a ust. 6a pkt 2 pozwala podatnikowi stosującemu uproszczenie, o którym mowa w art. 166 UKC i posiadającemu status upoważnionego przedsiębiorcy w rozumieniu art. 38 UKC, dokonywanie korekty deklaracji podatkowej w terminie późniejszym niż 4 miesiące następujące po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów, jednak nie później niż w terminie miesiąca po upływie terminu na złożenie zgłoszenia uzupełniającego. Nowe regulacje będą miały

zastosowanie do tych importów towarów, dla których obowiązek podatkowy powstał po 18 czerwca 2025 r.

Znaczenie w VAT

Projektowana zmiana ma charakter dostosowawczy i  umożliwi podatnikowi posiadającemu pozwolenie na stosowanie procedury uproszczonej, o której mowa w art. 166 Unijnego Kodeksu Celnego, bez względu na termin, w którym podatnik ten ma przedkładać zgłoszenie uzupełniające, rozliczenie podatku należnego z tytułu importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ustawy o VAT, tj. w deklaracji podatkowej. Co warto zauważyć, dotyczy to jedynie  podatników posiadających pozwolenie na stosowanie zgłoszeń  uproszczonych, którzy mają jednocześnie status upoważnionego przedsiębiorcy w rozumieniu przepisów celnych.