Benchmark cen transferowych 2024 – jak przygotować analizę, która wytrzyma kontrolę

Analiza cen transferowych to fundament lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local file) i formularza TPR. Sprawdź, jak uniknąć doszacowania dochodu i przygotować analizę, która przejdzie kontrolę celno-skarbową.

Wprowadzenie

Na pierwszy rzut oka wszystko się zgadza. Wynik spółki mieści się w przedziale. Dokumentacja przygotowana. TPR złożony na czas. A jednak – podczas kontroli fiskus żąda szczegółowych wyjaśnień. Zgłasza zastrzeżenia do selekcji podmiotów porównywalnych, przedziału wyników, doboru wskaźników. W efekcie – doszacowanie dochodu.

Czy to przypadek odosobniony? Niestety nie. Takie sytuacje zdarzają się coraz częściej, a niektóre kończą się nawet przed sądem – co potwierdza nasz najnowszy Przegląd wyroków z 2024 r. dotyczących cen transferowych.

Benchmark: obowiązek i fundament dokumentacji

31 października 2025 r. to ostateczny termin na przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local file) za 2024 rok., dla podatników których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym. Wraz z nią (poza nielicznymi wyjątkami) należy sporządzić analizę cen transferowych – analizę porównawczą lub analizę zgodności. Nie szkic. Nie wersję roboczą. Tylko pełną analizę, gotową do obrony.

I tu pojawiają się pytania:

• Czy nasza analiza uwzględnia zmiany w transakcji lub otoczeniu?
• Czy jej jakość wystarczy, by stanowić podstawę do złożenia TPR wraz z oświadczeniem o rynkowości cen przez zarząd?

Analiza z Grupy? Zawsze warto sprawdzić

Wielu podatników korzysta z analiz przygotowanych centralnie przez Grupę. Czasem bardzo dobre – ale nie zawsze zgodne z lokalnymi wymogami. Nie warto ich od razu odrzucać, ale warto sprawdzić: czy uwzględniają polskie regulacje, zawierają dane porównawcze i spełniają wymogi formalne?

Co decyduje o jakości benchmarku?

Raport może mieć kilkadziesiąt stron. Ale benchmark nie broni się objętością. Liczy się precyzja, logika. spójność.

Kluczowe elementy dobrej analizy to:

1. Staranna identyfikacja transakcji – pożyczka czy odpożyczenie: to nie to samo.
2. Dopasowany profil funkcjonalny – do roli spółki w danej transakcji i roli podmiotu w łańcuchu tworzenia wartości w Grupie.
3. Wybór metody – spójny z logiką transakcji i danymi.
4. Dane porównawcze – najlepiej z profesjonalnych baz (np. QTPA, TP Catalyst, RoyaltyRange, Bloomberg).
5. Kryteria selekcji – transparentne i udokumentowane.
6. Wskaźniki – dopasowane do specyfiki działalności i czytelnie opisane.
7. Przedziały – uzasadnione, logiczne i weryfikowalne.

Dlaczego podobne benchmarki mogą różnić się… wszystkim?

Raporty benchmarkowe wyglądają podobnie, bo rynek ujednolicił formaty. Ale pozory mylą. Liczy się jakość selekcji, dane, metodologia. Wszystko to widać dopiero podczas kontroli. Benchmark to nie plik Excela z etykietką „do TPR”, kopiowany co roku. To dowód rynkowości, który musi się bronić.

Warto wiedzieć

• Benchmarki zachowują ważność przez 3 lata – o ile nie zmieniły się warunki rynkowe. To dobry moment, by sprawdzić, czy benchmark z 2022 r., ale i późniejsze, na pewno nadal są ważne.
• Informacje o benchmarku pokazywane są w formularzu TPR – a TPR to jedno z głównych narzędzi typowania podmiotów do kontroli. To ten formularz trafia do algorytmu ryzyka UCS.
• Benchmark to nie tylko wymóg – to realne narzędzie wspierające decyzje biznesowe – w zakresie polityk cen transferowych, efektywności transakcji i planowania finansowego.
• Uniwersalne benchmarki dla wielu transakcji to ryzyko – często nie uwzględniają unikalnych funkcji i ryzyk. Niestety zbyt ogólna analiza to komfort dziś – i ryzyko jutro.

Jak pracujemy w MDDP

Nasze benchmarki powstają na bazie profesjonalnych baz danych, realnego profilu funkcjonalnego, dokumentowanej selekcji i dopasowanych wskaźników. Każda analiza przechodzi wewnętrzną kontrolę jakości i nadzór Partnera.

Czas na benchmark. Czas na decyzję.

Przed podpisaniem i złożeniem TPR, musimy znać odpowiedź na najważniejsze pytanie: czy transakcja na pewno była rynkowa?

Nasze analizy są wykorzystywane w TPR, procedurach APA, czy np. politykach cen transferowych. Przeszły wielokrotnie kontrole – w Polsce i za granicą.

Jeśli chcesz mieć dokumenty, które wytrzymają kontrolę – skontaktuj się z nami.