Procedura SME od 1 stycznia 2025

Od 1 stycznia 2025 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o VAT[1], która wprowadza zmiany dotyczące m.in. podmiotowego zwolnienia z VAT.

Obecne regulacje

Zgodnie z brzmieniem przepisów obowiązujących do 31 grudnia 2024 r., ze zwolnienia podmiotowego z VAT mogą korzystać wyłącznie podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, gdy wartość ich sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. W przypadku podatników rozpoczynających działalność limit jest liczony proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności w trakcie roku.

Obecne przepisy ustawy o VAT nie dają możliwości stosowania zwolnienia z VAT podatnikom nieposiadającym siedziby działalności gospodarczej w Polsce. W konsekwencji są oni zobowiązani do rozliczania VAT od pierwszej sprzedaży dokonanej na terytorium kraju.

Zmiany od 1 stycznia 2025 – zwolnienie podmiotowe z VAT dla unijnych kontrahentów

Od 1 stycznia 2025 r. weszły w życie przepisy w zakresie szczególnej procedury SME  (Small Medium-sized Enterprise).

Procedura SME zakłada, że podatnicy będą mogli skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT także w innych państwach członkowskich UE. 

Zgodnie  nowelizacją ustawy o VAT, ze zwolnienia podmiotowego z VAT w Polsce będzie mógł skorzystać podatnik, jeżeli łącznie spełni następujące warunki:

  1. Posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium jednego z państw członkowskich UE.
  2. Jego wartość sprzedaży nie przekroczy 100 tys. EUR (bez VAT) na terenie całej Unii Europejskiej w bieżącym i poprzednim roku podatkowym.
  3. Jego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczy w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł (przy czym przepisy art. 113 ust. 2 i 9 stosuje się odpowiednio – pierwszy ustęp dotyczy proporcjonalnego przeliczania limitu u podmiotów rozpoczynających działalność, drugi wskazuje, jakie transakcje nie są do niego wliczane),
  4. Nie dokonuje na terytorium kraju dostaw towarów lub świadczenia usług wyłączonych ze zwolnienia (o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT).
  5. Zgłosi się do procedury SME w państwie, w którym zarejestrowana jest jego firma i uzyska nr identyfikacyjny EX.

Co ważne, wraz z powyższymi zmianami od 1 stycznia 2025 r. będzie obowiązywała nowa (18) wersja formularza VAT-R. 

 

***

[1] Dz.U. z 2024 r. poz. 1721.