Przychody z najmu prywatnego a limit zwolnienia podmiotowego z VAT

Wyrok WSA we Wrocławiu z 25.09.2025 r. (sygn. I SA/Wr 316/25)

Czego dotyczył wyrok?

Osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej sztucznej biżuterii korzysta ze zwolnienia podmiotowego VAT (tj. zwolnienie z opodatkowania VAT ze względu na wartość sprzedaży  nieprzekraczającej 200 tys. zł). Równocześnie podatniczka w ramach najmu prywatnego (poza JDG) wynajmuje mieszkanie na cele mieszkalne (zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy).

W związku z powyższym podatniczka powzięła wątpliwość, czy w zakresie kalkulowania limitu uprawniającego do zwolnienia podmiotowego z VAT (200 000 zł) należy wliczać także przychody z najmu prywatnego nieruchomości na cele mieszkalne.

Stanowisko KIS

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w interpretacji z 28 lutego br. (sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.950.2024.2.MGO) uznał stanowiskopPodatniczki za nieprawidłowe.

W uzasadnieniu Dyrektor KIS podkreślił, że zgodnie z art. 113 ust. 2 do limitu nie wlicza się wartości odpłatnego świadczenia usług oraz dostawy towarów zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, o ile te czynności nie mają charakteru transakcji pomocniczych.

Powołując się na przepisy zarówno krajowe, jak i unijne oraz wykładnię językową, Dyrektor KIS wskazał, że przychody uzyskiwane z najmu prywatnego powinny zostać wliczane do ustalania limitu zwolnienia z uwagi na fakt spełnienia definicji prowadzenia działalności gospodarczej ze względu na ciągły charakter celów zarobkowych.

WSA zgodny z Dyrektorem KIS

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oddalił skargę w wyroku z 25 września br. (sygn. I SA/Wr 316/25 ) i podzielił stanowisko Dyrektora KIS.

W ustnym uzasadnieniu skład sądu podkreślił, że bez znaczenia dla zwolnienia podmiotowego pozostaje prywatny charakter wykorzystywanego majątku. Istotnym dla celów podatku VAT pozostaje fakt wykorzystywania majątku w celu osiągnięcia dochodu.

Znaczenie dla VAT

Wyrok stanowi potwierdzenie  ugruntowanego podejścia organów podatkowych w zakresie uznawania najmu prywatnego za prowadzenie działalności gospodarczej na gruncie przepisów VAT. Jest ono szczególnie negatywne dla tych przedsiębiorców, którzy wynajmując nieruchomość prywatną, nie przekraczają jednocześnie limitu podmiotowego z tytułu prowadzonej JDG.