Rozliczanie inwestycji OZE

zarowka 650

Na czym polega cost segregation?

Cost segregation to szczegółowe wyodrębnienie środków trwałych na podstawie przepisów podatkowych i Klasyfikacji Środków Trwałych oraz ustalenie wartości początkowych środków trwałych z uwzględnieniem kosztów pośrednich.

Dlaczego warto?

CeleKorzyści
Amortyzacja środków trwałychMożliwość zastosowania wyższych stawek amortyzacyjnych.
Podatek od nieruchomościPrecyzyjne określenie budowli do opodatkowania i ich podstawy opodatkowania. W przypadku inwestycji zlokalizowanych na terenie kilku gmin, ustalenie podstaw opodatkowania dla każdej gminy.
Przygotowanie inwestycji do zbyciaTransparentna struktura majątku trwałego i lepsze efekty przy badaniu due dilligence ze strony nabywcy.
Inwentaryzacja majątkuPrecyzyjne określenie składników majątkowych dla inwestycji.
Klauzula Real Estate

W praktyce często okazuje się, że po cost segregation podmiot nie spełnia definicji spółki nieruchomościowej
i klauzula nie ma zastosowania.

Przykładowa kalkulacja

Środek trwałyWartość początkowaStawka amortyzacjiAmortyzacja Podatek od nieruchomości
PrzedPoPrzedPoPrzed PoPrzedPo
Farma wiatrowa1000 4,50% 45 202
Fundament 100 4,50% 4,5 5
Wieża 250 4,50% 11,25 0
Gondola 250 7% 17,5 0
Łopaty i piasty 200 7% 14 0
Linia WN 150 4,50% 6,75 0
GPO 50 10% 5 0
RAZEM10001000  4559207

Korzyści

Zwiększenie odpisów amortyzacyjnych w skali roku ponad 2-krotnie.

Zmniejszenie podatku od nieruchomości z tytułu budowli nawet 3-krotnie.

Kiedy stosujemy cost segregation w inwestycjach OZE?

  • Na etapie budowania / oddawania inwestycji do użytkowania.
  • Na etapie nabycia inwestycji (Asset deal).
  • W trakcie użytkowania inwestycji przez SPV, w tym po transakcji share deal – pod warunkiem zaistnienia pewnych warunków.

Dlaczego zewnętrzny doradca?

W trakcie inwestycji i na etapie oddawania inwestycji do użytkowania księgowi w praktyce nie zajmują się zaawansowanym wyodrębnianiem środków trwałych:
  • zwykle nie mają czasu;
  • nie przeprowadzają technicznej inspekcji inwestycji;
  • nie łączą wiedzy technicznej z praktyką dotyczącą możliwości wyodrębnienia środków trwałych;
  • zwykle nie prowadzą rozbudowanej analityki konta środków trwałych w budowie, wobec czego nie mają możliwości ustalenia wartości początkowych.

Nasze doświadczenie

Rozliczamy inwestycje nieruchomościowe różnego typu, zarówno w ramach rozliczenia nowo powstałych inwestycji, jak i w ramach korekty rozliczeń w celu poszukiwania oszczędności podatkowych:
  • farmy wiatrowe;
  • instalacje fotowoltaiczne;
  • centra handlowe;
  • kompleksy biurowo-usługowe;
  • wieżowce biurowe;
  • hotele;
  • hale przemysłowe;
  • hale magazynowe;
  • parkingi podziemne.

Zapraszamy do kontaktu

Rafal Kran kwadrat
Rafał Kran

Partner | Doradca podatkowy
E: rafal.kran@mddp.pl
T: +48 693 290 919

Lukasz Szatkowski kwadrat
Łukasz Szatkowski

Menedżer
E: lukasz.szatkowski@mddp.pl
T: +48 570 898 499

Powiązane usługi

Doradztwo dotyczące nieruchomości

Powiązane treści

NSA: przychodem z odpłatnego zbycia obligacji nie jest jedynie dodatni wynik na transakcji

NSA: przychodem z odpłatnego zbycia obligacji nie jest jedynie dodatni wynik na transakcji

MDDP 12 sierpnia 2026

16 lipca 2026 r. NSA rozstrzygnął, jak ujmować przychody z odpłatnego zbycia obligacji oraz o wpływie rachunkowego ujęcia na rozliczenie w CIT (sygn. akt II FSK 1129/23). Spór dotyczył tego, czy przy alokacji kosztów pośrednich pomiędzy źródła przychodów (tzw. „koszyki: kapitałowy i operacyjny”) podatnik powinien wykazać kwotę wyniku (zysk/stratę) ze zbycia obligacji, czy powinien odrębnie wykazać kwotę przychodu ze zbycia i odpowiadające mu koszty podatkowe.

Czytaj WIĘCEJ