Suplementy diety a nowa matryca stawek VAT
Obowiązująca od 1 lipca br. nowa matryca stawek VAT przysporzyła niemały problem podmiotom zajmującymi się obrotem wyrobów zaliczanych do kategorii suplementów diety. Przedsiębiorcy z uwagi na przejście z PKWiU 2008 na Nomenklaturę Scaloną (CN) zobowiązani byli do określenia właściwej klasyfikacji statystycznej według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz stawki VAT dla poszczególnych grup towarów według nowych reguł. Problematyczne w tym zakresie okazały się m.in. właśnie suplementy diety.
Z pomocą przedsiębiorcom przyszła Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS). WIS to decyzja, w której organ określa klasyfikację statystyczną towarów bądź usług wraz ze wskazaniem właściwej dla nich stawki podatku VAT. Dotychczas wydane przez organy podatkowe WIS-y wskazują na możliwość zastosowania do suplementów diety zarówno 5%, 8% lub 23% stawki VAT w zależności od konkretnego wyrobu. Zastosowanie 8% stawki VAT I tak, zasadniczo w wydanych WIS-ach organy podatkowe potwierdzają, że w przypadku dostaw suplementów diety, zastosowanie znajduje 8% stawka VAT klasyfikując je według Nomenklatury Scalonej (CN) do kodu 2106, czyli „Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone”, w pozycji nr 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Zdaniem organów za taką klasyfikacją suplementu diety przemawia w szczególności: (i) jego skład obejmujący substancje właściwe dla przetworów spożywczych tj. preparaty na bazie ekstraktów roślinnych, koncentratów owocowych, miodu, fruktozy itp. z dodatkiem witamin, (ii) jak i forma stanowiącą formę typową dla produktów uznawanych za suplementy diety i pozwalająca jednocześnie na odmierzanie dawek produktu tj. proszek, tabletki, pigułki, pastylki. Klasyfikację suplementów diety do kodu CN 2106 potwierdzają również objaśnienia do Nomenklatury Scalonej. Zastosowanie 5% stawki VAT Z kolei, co ciekawe, WIS-y potwierdzają również możliwość zastosowania do niektórych suplementów diety 5% stawki VAT klasyfikując je jako „Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone”, objęte kodem CN 04 i wymienione w pozycji nr 3 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. Takie przypadki klasyfikacji na gruncie wydanych dotychczas WIS są jednak rzadkością i uzasadnione są wyjątkowym składem suplementu pozwalającego na przyporządkowanie do kategorii m.in. produktów mleczarskich. Obniżona 5% stawka VAT może znaleźć zastosowanie również w przypadku niektórych towarów, niezależnie od ich klasyfikacji na gruncie CN, wymienionych w załączniku nr 10 ustawy o VAT tj.:- dietetyczne środki spożywcze specjalnego przeznaczenia medycznego, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia lub
- preparaty do początkowego żywienia niemowląt, w tym mleko początkowe, preparaty do dalszego żywienia niemowląt, w tym mleko następne, mleko i mleko modyfikowane dla dzieci, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia.