Zagraniczne rachunki bankowe wymykają się przepisom o białej liście – a sankcje?
Przepisy o tzw. białej liście podatników zostały już opublikowane. Od 1 września przedsiębiorcy zobowiązani będą do dokonywania płatności na rachunki wskazane w wykazie. W innym przypadku, grozić im mogą sankcje – zarówno w CIT/PIT, jak i VAT. Co zatem z płatnościami na zagraniczne rachunki kontrahentów, którzy nie otworzyli rachunku bankowego w Polsce? Literalne brzmienie przepisów wskazuje, że sankcje będą miały zastosowanie. Najdotkliwiej odczują to polscy przedsiębiorcy, ale nie tylko.
Wśród licznych zmian w VAT i działań mających poprawić transparentność rozliczeń pomiędzy przedsiębiorcami jest wprowadzenie białej listy, czyli wykazu zawierającego szczegółowe i aktualizowane dane podatników VAT, w tym numery ich rachunków bankowych. Podatnicy będą mieli nie tylko możliwość, ale i obowiązek sprawdzenia danych kontrahenta – płatności powyżej 15 tysięcy złotych, pomiędzy przedsiębiorcami, powinny być dokonane na rachunek z wykazu.
Zapłata należności na rachunek inny niż wskazany w wykazie będzie wiązała się z sankcjami – solidarną odpowiedzialnością do kwoty VAT oraz brakiem możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu. Co to oznacza dla polskich przedsiębiorców, a co dla zagranicznych podmiotów zarejestrowanych na VAT w Polsce? Przyjrzyjmy się.
Perspektywa polska
Bez wątpienia, Polscy przedsiębiorcy powinni rozpocząć prace nad dostosowaniem wewnętrznych procedur do nowych obowiązków. Działy księgowe we współpracy z działami zakupów powinny przeanalizować bazy dostawców, zmodyfikować procedury typu „order to pay” i na etapie zlecenia przelewu każdorazowo weryfikować numer rachunku bankowego kontrahenta. Jeżeli rachunek wskazany do płatności przez sprzedawcę – podatnika VAT czynnego – nie będzie zawarty w Wykazie, by uniknąć sankcji VAT/CIT/PIT nabywca powinien zawiadomić Naczelnika Urzędu Skarbowego wskazując rachunek, na który płatność została dokonana. Na złożenie zawiadomienia podatnik ma 3 dni.
Zawiadomienie należy złożyć w przypadku każdej płatności dokonanej z pominięciem rachunku z Wykazu. Jest to zatem „furtka” dla wpadkowych sytuacji, płatności ad hoc czy zaniedbań po stronie sprzedawcy.
Rachunki w Wykazie – czy tylko polskie?
Jakie rachunki będą wskazane w Wykazie? Konstrukcja przepisu wskazuje, że będą to wyłącznie rachunki prowadzone przez polski bank lub SKOK.
Zgodnie z art. 96b ust. 3 pkt 13, aby numer rachunku znalazł się w Wykazie musi to być rachunek:
- rozliczeniowy, o którym mowa w 49 ust. 1 ustawy Prawo bankowe (lub imienny rachunek w SKOK),
- wykazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym/aktualizacyjnym NIP-2 oraz
- potwierdzony przy wykorzystaniu STIR (Systemu Teleinformatycznego Izby Rozliczeniowej).