Małżeństwo jako jeden grupowy podatnik VAT

Wyrok WSA we Wrocławiu z 5 sierpnia 2025 r. (sygn. I SA/Wr 92/23)

Czego dotyczyła sprawa?

Spór dotyczył sprzedaży działek przez małżeństwo działające we wspólności ustawowej. Organy podatkowe uznały, że każde z małżonków powinno być traktowane jako odrębny podatnik VAT i rozliczać podatek indywidualnie. Pojawiła się wątpliwość, czy w świetle Dyrektywy 112 i orzecznictwa TSUE, małżeństwo podejmujące wspólnie działania dotyczące wspólnego majątku powinno być traktowane jako jeden grupowy podatnik VAT.

Stanowisko organów

Organy podatkowe I i II instancji uznały, że sprzedaż działek miała charakter działalności gospodarczej, jednakże każdy z małżonków powinien rozliczyć VAT proporcjonalnie do swojego udziału. Decyzje zostały wydane odrębnie wobec żony i męża.

Wyrok TSUE (C-213/24, Grzera)

Trybunał Sprawiedliwości UE wskazał, że:

• Sprzedaż gruntów przez osobę fizyczną, przygotowana i prowadzona z pomocą profesjonalnego przedsiębiorcy, może być uznana za działalność gospodarczą w rozumieniu Dyrektywy 112.
• W ramach wspólności majątkowej małżonkowie mogą być traktowani jako jeden podatnik VAT, jeśli wobec osób trzecich działają wspólnie i razem ponoszą ryzyko gospodarcze.

Wyrok WSA

WSA we Wrocławiu, stosując się do wytycznych TSUE, uchylił decyzje organów podatkowych. Sąd uznał, że w realiach sprawy małżonkowie działali wspólnie, a więc powinni być traktowani jako jeden grupowy podatnik. Faktury dotyczące wspólnego majątku powinny być wystawiane na małżeństwo, a organ podatkowy powinien prowadzić wspólne postępowanie i wydać jedną decyzję.

Znaczenie dla VAT

Wyrok ma istotne znaczenie praktyczne – otwiera drogę do traktowania małżonków jako jednego podatnika VAT w zakresie czynności dotyczących wspólnego majątku. Może to wpłynąć na sposób wystawiania faktur, prawo do odliczenia VAT oraz prowadzenie postępowań podatkowych przez organy.

(1) sygn. C-213/24

(2) sygn. I SA/Wr 92/23