Rozliczenia wewnątrzgrupowe coraz częściej przyciągają uwagę organów podatkowych – zarówno w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), jak i podatku od towarów i usług (VAT). Najnowsze orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) pokazują, że ceny transferowe mogą mieć istotny wpływ na rozliczenia VAT, a granice między tymi obszarami wymagają szczególnej uwagi i ostrożności.
Wzajemne oddziaływanie przepisów celnych i regulacji dotyczących cen transferowych staje się istotnym wyzwaniem dla firm prowadzących międzynarodową działalność.
Te dwa obszary – choć pełnią odmienne funkcje i opierają się na różnych regulacjach – coraz częściej oddziałują na siebie, wpływając na decyzje strategiczne przedsiębiorstw oraz ich obowiązki podatkowe i celne.
W kontekście globalnych zmian gospodarczych i politycznych firmy muszą uwzględniać wpływ tych przepisów na reorganizacje struktur kapitałowych, wybór lokalizacji centrów usług wspólnych, przenoszenie produkcji, kształtowanie struktur własności intelektualnej oraz na bieżącą politykę cen transferowych. Brak spójnego podejścia może prowadzić do poważnych konsekwencji finansowych i operacyjnych.
Dodatkowym wyzwaniem są korekty cen transferowych, rabaty retrospektywne oraz zmiany w wynagrodzeniach – które mogą być inaczej interpretowane przez organy celne i podatkowe. Aby ograniczyć ryzyko i zapewnić zgodność z przepisami, firmy powinny dążyć do zintegrowanego podejścia do zagadnień celnych i cen transferowych, traktując je jako wzajemnie powiązane elementy globalnej strategii zarządzania ryzykiem.
Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi – zarówno w ramach jednej grupy kapitałowej, jak i w układach transgranicznych – mogą obejmować różnego rodzaju świadczenia: usługi, towary, transfery wartości niematerialnych. Jeśli takie transakcje podlegają korektom wynikającym z polityki cen transferowych, powstaje pytanie: czy i jak te korekty wpływają na rozliczenie VAT?
Najczęstsze wątpliwości dotyczą:
Wytyczne OECD w zakresie cen transferowych zostały opracowane na potrzeby rozliczeń CIT. Tymczasem VAT rządzi się swoimi prawami. Zgodność transakcji z zasadą ceny rynkowej w kontekście CIT nie oznacza automatycznie prawidłowości rozliczeń VAT.
Organy podatkowe mogą zakwestionować rozliczenie VAT nawet wtedy, gdy transakcja została poprawnie udokumentowana i uzasadniona z perspektywy cen transferowych.
Orzecznictwo TSUE pokazuje, że temat relacji pomiędzy VAT a cenami transferowymi staje się coraz ważniejszy dla organów podatkowych. Dla przedsiębiorców oznacza to konieczność szczegółowego podejścia do dokumentowania i analizowania rozliczeń wewnątrzgrupowych – z osobnym uwzględnieniem CIT i VAT.
W MDDP wspieramy klientów w kompleksowej analizie rozliczeń wewnątrzgrupowych – uwzględniając zarówno aspekt cen transferowych, jak i konsekwencje VAT. Pomagamy zminimalizować ryzyka, zapewnić zgodność z regulacjami oraz przygotować się do ewentualnych kontroli podatkowych.
W ramach wsparcia oferujemy m.in.:
przygotowanie odpowiedniej dokumentacji, która uwzględnia aspekty biznesowe uzasadniające prowadzone rozliczenia wewnątrzgrupowe i minimalizując ryzyko podatkowe w kwestii doszacowania dochodów z zakresu CIT
z perspektywy przepisów podatku dochodowego – ocena, czy korekty cen transferowych są prawidłowo rozliczane i dokumentowane z perspektywy podatku CIT
opracowanie i aktualizacja sposobów rozliczeń usługowych / towarowych / finansowych / innych z podmiotami powiązanymi dostosowanych z jednej strony do potrzeb biznesowych, a z drugiej strony do wymogów podatkowych
obrona stosowanych metod podatkowych w rozliczeniach wewnątrzgrupowych w trakcie kontroli podatkowych
ocena, czy transakcje są prawidłowo opodatkowane i dokumentowane
analiza kwestii powstania oraz dokumentowania odliczeń i zwrotów VAT w odniesieniu do nabywanych usług niematerialnych oraz transakcji między podmiotami powiązanymi
wsparcie w trakcie kontroli VAT oraz pomoc w rozwiązywaniu sporów podatkowych
Zastanawiasz się, czy Twoje rozliczenia wewnątrzgrupowe są zgodne z przepisami VAT i CIT? Potrzebujesz wsparcia przy dokumentacji lub interpretacji przepisów?
Zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem ekspertów MDDP.
Razem ocenimy, jakie działania warto podjąć, aby Twoja organizacja była bezpieczna podatkowo – dziś i w przyszłości.
Partner | Doradca podatkowy | Szef Zespołu Cen Transferowych E: magdalena.marciniak@mddp.pl T: (+48) 665 746 360
Partner E: agnieszka.krzyzaniak@mddp.pl T: +48 692 558 020
Partner | Doradca podatkowy E: pawel.gos@mddp.pl T: (+48) 602 704 577
Menedżer | Doradca podatkowy | Radca prawny E: marek.przybylski@mddp.pl T: (+48) 509 567 231