Pożyczki i zabezpieczenia w kryptowalutach – bez podatku PCC i VAT?

Kryptowaluty stają się coraz powszechniejszym środkiem rozliczeń, także w transakcjach finansowych – takich jak udzielanie pożyczek czy zabezpieczenia. Warto przyjrzeć się, jakie skutki podatkowe wiążą się z użyciem kryptowalut w takich sytuacjach.

Pożyczki w walutach tradycyjnych a opodatkowanie PCC i VAT

Zgodnie z prezentowaną linią orzeczniczą (np. wyrok NSA z 26 kwietnia 2023 r., sygn. III FSK 1989/21) przedsiębiorcy spoza sektora finansowego, którzy incydentalnie udzielają pożyczek, nie zawsze są uznawani za podatników VAT. Znaczenie ma to, czy działają w sposób zorganizowany, regularny i nastawiony na zysk.

W efekcie:

• pożyczki udzielane w ramach działalności gospodarczej – są objęte VAT (choć zazwyczaj zwolnione), ale nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC).
• pożyczki udzielane poza działalnością gospodarczą – nie podlegają VAT, ale są objęte PCC w stawce 0,5% (obowiązek podatkowy spoczywa na pożyczkobiorcy).

Pożyczka w kryptowalucie – jak wygląda opodatkowanie?

Organy podatkowe coraz częściej odnoszą się do kwestii pożyczek udzielanych w kryptowalutach – i to w sposób korzystny dla podatników.

W interpretacji z 15 listopada 2024 r. (sygn. 0111-KDIB2-2.4014.239.2024.4.KK) Dyrektor KIS uznał, że pożyczka w kryptowalucie (np. USDT) nie podlega opodatkowaniu PCC. Kluczowe było uznanie, że kryptowaluta to prawo majątkowe, a nie pieniądz czy rzecz oznaczona co do gatunku.

Potwierdza to także interpretacja z 6 czerwca 2024 r. (sygn. 0111-KDIB2-3.4014.212.2024.1.MD), w której podkreślono, że pożyczka praw majątkowych nie mieści się w katalogu czynności podlegających PCC – a więc nie generuje obowiązku podatkowego.

Dodatkowo skoro czynność nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu VAT, nie powstaje też obowiązek w zakresie tego podatku.

Zabezpieczenie pożyczki w kryptowalucie również bez PCC

W interpretacji z 5 grudnia 2024 r. (sygn. 0111-KDIB2-2.4014.263.2024.1.PB) organ podatkowy odniósł się do ustanowienia zabezpieczenia w postaci zastawu na kryptowalucie przekazanej do portfela typu escrow. Czynność miała charakter techniczny i służyła wyłącznie zabezpieczeniu zwrotu pożyczki w stablecoinach (USDT).

Organ uznał, że nie dochodzi do przeniesienia własności lub prawa majątkowego, więc ustanowienie zabezpieczenia również nie podlega PCC..

Korzyści podatkowe i ryzyka – co musisz wiedzieć?

Korzystanie z kryptowalut w transakcjach pożyczkowych i zabezpieczających może wiązać się z brakiem obowiązku zapłaty podatku PCC i VAT – co czyni takie rozwiązania podatkowo atrakcyjnymi. To szczególnie istotne w sytuacji braku jednoznacznych przepisów i praktyki interpretacyjnej dotyczącej pożyczek w walutach tradycyjnych.

Warto jednak pamiętać:

• interpretacje indywidualne chronią tylko konkretnego wnioskodawcę.
• każda konstrukcja umowna wymaga analizy – zwłaszcza w przypadku dużych kwot lub nietypowych rozwiązań.
• wymiana kryptowaluty na złotówki może skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT lub CIT.

Pożyczka w krypto – czy warto?

Z punktu widzenia podatkowego pożyczka w kryptowalucie i zabezpieczenie pożyczki w krypto mogą być korzystniejsze niż tradycyjne rozwiązania. To jednak obszar pełen niuansów – dlatego przed podjęciem decyzji warto skonsultować się z doradcą podatkowym.

Chcesz dowiedzieć się więcej o opodatkowaniu kryptowalut?

Skontaktuj się z naszym zespołem i sprawdź, jak możesz zoptymalizować swoje działania finansowe zgodnie z przepisami.