Prawo do odliczenia VAT od nabycia usług administracyjnych świadczonych w ramach tej samej grupy spółek – wyrok TSUE
- Bez kategorii
- 2 minuty
Czego dotyczyła sprawa?
Sprawa dotyczyła rumuńskiej spółki Weatherford Atlas Gip, która jest częścią grupy spółek Weatherford, specjalizującej się w usługach naftowych.
Działalność spółki polegała na świadczeniu usług pomocniczych w zakresie wydobycia ropy naftowej i gazu ziemnego. Spółka nabywała usługi administracyjne od innych podmiotów należących do tej samej grupy kapitałowej.
Z tytułu nabycia wskazanych usług, rumuńskie organy podatkowe odmówiły spółce prawa do odliczenia VAT uzasadniając, że usługi te były świadczone również na rzecz innych podmiotów z grupy i nie były niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej spółki.
Organ podatkowy odmówił odliczenia VAT ze względu na brak dowodów na niezbędność nabycia tych usług dla jego działalności opodatkowanej.
Wyrok TSUE
12 grudnia br. TSUE wydał wyrok w sprawie o sygn. C‑527/23 i orzekł, że: „art. 168 dyrektywy […] stoi na przeszkodzie uregulowaniu krajowemu lub praktyce krajowej, na mocy których organ podatkowy odmawia skorzystania z prawa do odliczenia naliczonego VAT zapłaconego przez podatnika przy nabyciu usług od innych podatników należących do tej samej grupy spółek z tego względu, że usługi te były świadczone jednocześnie na rzecz innych spółek należących do tej samej grupy, a ich nabycie nie było niezbędne ani zasadne, jeżeli zostanie wykazane, że rzeczone usługi były wykorzystywane przez tego podatnika na potrzeby jego własnych opodatkowanych transakcji”.
TSUE wyraźnie podkreślił, że decyzje organów podatkowych powinny opierać się na obiektywnej analizie dokumentacji oraz rzeczywistego wykorzystania usług przez podatnika w swojej działalności, a nie na subiektywnej ocenie celowości czy niezbędności danego wydatku.
Trybunał wskazał, że to na podatniku spoczywa obowiązek udowodnienia, iż ma on prawo do odliczeń VAT, a organy podatkowe powinny wziąć pod uwagę wszystkie fakty i okoliczności w celu ustalenia związku między nabytymi usługami a transakcjami podlegającymi opodatkowaniu.
Co ważne, przedmiotowy wyrok nie wyłącza obowiązku, by podatnik rzetelnie dokumentował nabywane usługi oraz ich związek z działalnością opodatkowaną.
Znaczenie w VAT
Wyrok TSUE może mieć istotny wpływ na rozstrzygnięcia polskich sądów administracyjnych oraz organów podatkowych.
Organy podatkowe nie powinny ingerować w decyzje biznesowe przedsiębiorców. Odmowa prawa do doliczenia VAT nie może zostać dokonana na podstawie subiektywnej oceny racjonalności poczynionych przez podatnika wydatków. Wyrok potwierdza, że takie działania mogą naruszać prawo unijne. Kryterium oceny czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia nie jest niezbędność wydatku, a jego faktyczne wykorzystanie w prowadzonej dzielności gospodarczej.
Z drugiej zaś strony organy podatkowe, uwzględniając wykładnię przedstawioną w wyroku TSUE, mogą wymagać dokładniejszej i rzetelnej dokumentacji, która wykazuje na związek usług z działalnością opodatkowaną.
W razie ewentualnych sporów z organami podatkowymi podatnicy powinni być gotowi do przedstawienia dowodów, aby móc skutecznie uzasadnić odliczenie VAT od dokonanych zakupów. Jednakże w praktyce wielu przedsiębiorców takiej dokumentacji czy ewidencji nie posiada, co może spowodować ewentualne zakwestionowanie odliczenia VAT.

Agnieszka Derlatka
Starszy konsultant | Doradca podatkowy
Tel.: +48 503 973 010