Stawka 0% dla usług transportowych i spedycji
Mimo że często zamiennie używa się pojęć transportu i spedycji to jednak w „spedycji” mieści się szerszy zakres czynności niż pod pojęciem transportu (przewozu), natomiast sam transport może, ale nie musi być jedną z nich. W zakres usługi spedycji może wchodzić bowiem cały zestaw czynności, wykonywanych przez spedytora bezpośrednio lub pośrednio, które mają doprowadzić do przewozu towaru w określone miejsce (np. załadunek, rozładunek, przepakowanie).
Skoro więc transport i spedycja mogą stanowić dwie różne usługi to również sposób ich opodatkowania może się różnić. Dotyczy to np. ustalenia miejsca opodatkowania (co prawda zasadniczo zastosowanie znajdzie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, ale przykładowo art. 28f ust.1 a wskazuje wyłącznie na usługi transportu towarów), jak również zastosowania właściwej stawki VAT.
Zgodnie z obowiązującymi regulacjami mamy kilka możliwości zastosowania stawki 0% dla usług transportu lub spedycji, mianowicie:
- na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT – dla usług polegających na wykonywaniu czynności bezpośrednio związanych z organizacją eksportu towarów, a w szczególności wystawianiu dokumentów spedytorskich, konosamentów i załatwianiu formalności celnych.
- na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 20 ustawy o VAT – dla usług związanych bezpośrednio z importem towarów, w przypadku gdy wartość tych usług została włączona do podstawy opodatkowania.
- na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT – dla usługi transportu międzynarodowego. W tym przypadku ustawodawca już w przepisie wskazał, że za usługi transportu międzynarodowego rozumie się również usługi pośrednictwa i spedycji międzynarodowej.
- na podstawie § 6 ust. 1 pkt. 1-4 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych z dnia 23 grudnia 2013 r – np. dla usług transportu, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości na terytorium kraju i stanowi część usługi transportu międzynarodowego.