WSA: VAT od najmu mieszkań dla pracowników może podlegać odliczeniu

Nieodpłatne zapewnienie zakwaterowania pracownikom i zleceniobiorcom nie wyklucza prawa do odliczenia VAT od najmu lokali. W wyroku z 28 października 2026 r., sygn. I SA/Op 378/26, WSA w Opolu podkreślił znaczenie związku takich wydatków z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej.

Zakwaterowanie na potrzeby realizacji projektów

Spółka wynajmowała lokale mieszkalne dla pracowników i zleceniobiorców wykonujących obowiązki służbowe poza miejscem stałego zamieszkania. Lokale były udostępniane nieodpłatnie w związku z realizacją projektów.

Zapewnienie zakwaterowania było związane z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej i realizacją powierzonych prac. Spór dotyczył tego, czy spółka może odliczyć VAT wynikający z faktur dokumentujących najem tych lokali.

Związek z działalnością podstawą odliczenia

Rozpatrując skargę spółki, WSA w Opolu uchylił interpretację w zaskarżonej części.

Sąd uznał, że jeżeli najem lokali i ich nieodpłatne udostępnianie pracownikom lub zleceniobiorcom jest podyktowane potrzebami działalności gospodarczej, a nie zaspokajaniem ich prywatnych potrzeb mieszkaniowych, wydatki te mogą pozostawać w związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT.

W konsekwencji podatnikowi może przysługiwać prawo do odliczenia VAT na zasadach ogólnych.

O czym powinni pamiętać pracodawcy?

Przy ocenie prawa do odliczenia nie należy zatem poprzestawać na stwierdzeniu, że pracownik korzysta z mieszkania nieodpłatnie. Istotne jest ustalenie, czemu służy zapewnienie mu zakwaterowania.

Kluczowe znaczenie ma cel ponoszonego wydatku. Jeżeli zapewnienie zakwaterowania jest niezbędne lub uzasadnione z perspektywy prowadzonej działalności i służy realizacji obowiązków służbowych, związek wydatku z działalnością opodatkowaną może uzasadniać odliczenie VAT.