Coraz bliżej rocznego rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych, dla podatników których rok podatkowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym.

Podatnicy ponoszący wydatki na działalność badawczo-rozwojowe powinni rozważyć uwzględnienie w rozliczeniu podatku dochodowego, ulgi badawczo-rozwojowej, która umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania nawet do 100% kosztów kwalifikowanych (a w przypadku podatników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego 150%), co w praktyce oznacza aż dwukrotne odniesienie do kosztów podatkowych wydatków związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

Czym jest działalność badawczo-rozwojowa?

Dla celów rozliczenia ulgi za 2018 r., działalność badawczo-rozwojowa, to działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowane w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

Poza badaniami naukowymi, wśród których warto wymienić przede wszystkim badania przemysłowe (badania mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności w celu opracowywania nowych produktów, procesów i usług lub wprowadzania znaczących ulepszeń do istniejących produktów, procesów i usług), wielu przedsiębiorców może prowadzić (nawet o tym nie wiedząc) prace rozwojowe, rozumiane jako nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i działalności gospodarczej oraz innej wiedzy i umiejętności do planowania produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów, procesów i usług, z wyłączeniem prac obejmujących rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do produktów, linii produkcyjnych, procesów wytwórczych, istniejących usług oraz innych operacji w toku, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń, w szczególności:

• opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych oraz demonstracje, testowanie i walidację nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług w otoczeniu stanowiącym model warunków rzeczywistego funkcjonowania, których głównym celem jest dalsze udoskonalenie techniczne produktów, procesów lub usług, których ostateczny kształt nie został określony,
• opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych, które można wykorzystać do celów komercyjnych, w przypadku gdy prototyp lub projekt pilotażowy stanowi produkt końcowy gotowy do wykorzystania komercyjnego, a jego produkcja wyłącznie do celów demonstracyjnych i walidacyjnych jest zbyt kosztowna.

Co ważne – ulga przysługuje także wtedy, kiedy wynik prac kończy się niepowodzeniem.

Koszty kwalifikowane deklaruje się w składanym wraz z rozliczeniem rocznym załącznikiem CIT/BR.

Należy pamiętać, że koszty kwalifikowane podlegają odliczeniu, jeżeli: stanowią koszty podatkowe oraz nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Przepis ten w szczególności dotyczy podatników korzystających z dodatkowego wsparcia finansowego swojej działalności. Jeżeli zatem podatnik finansuje działalność badawczo-rozwojową dotacjami, to część kosztów kwalifikowanych, która została sfinansowana z dotacji, nie może być uwzględniona w rozliczeniu ulgi.

Warto pochylić się nad omawiana ulgą. Jeżeli bowiem podatnik ponosił koszty rozwoju własnego przedsiębiorstwa, rozumianego jako rozwój czy polepszanie wytwarzanych towarów czy świadczonych usług, może okazać się, że od skorzystania z ulgi dzieli go tylko prawidłowe wypełnienie załącznika CIT/BR. W określonych sytuacjach skorzystanie z ulgi może prowadzić do uzyskania przez podatnika zwrotu równowartości ulgi, której podatnik nie był w stanie wykorzystać z racji wykazywanej straty podatkowej.