Ceny transferowe

Ceny transferowe to jeden z obszarów podatkowych, które generują najwięcej ryzyk dla osób odpowiedzialnych za sprawy finansowe w spółce, w szczególności Członków Zarządu. Aktualnie też obszar jest jednym z najczęściej kontrolowany.

Zależy Ci na bezpieczeństwie w obszarze cen transferowych? Nie wiesz czy dobrze identyfikujesz obowiązki z zakresu cen transferowych? Potrzebujesz wsparcia w wypełnieniu obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych? A może zależy Ci na skalowalności biznesu i potrzebujesz stabilnego modelu cen transferowych?

Poznaj nas i dowiedz się, jak możemy Ci pomóc w obszarze cen transferowych zarówno lokalnie jak i międzynarodowo.

Ceny transferowe 360˚

Świadczymy pełny zakres doradztwa:

Kim jesteśmy?

Jesteśmy jednym z najbardziej utytułowanych zespołów cen transferowych w Polsce, z 20-letnim doświadczeniem na rynku.

Doradzamy zarówno lokalnie, jak i międzynarodowo. Korzystamy z wysokiej jakości baz danych , które są powszechnie akceptowane przez organy podatkowe oraz renomowane firmy doradztwa podatkowego z całego świata.  Nasz zespół składa się z ekspertów o różnorodnym wykształceniu ekonomicznym i prawniczym.

Obecnie nasz zespół liczy prawie 50 profesjonalistów, którzy są w pełni zaangażowani w obszar cen transferowych, co pozwala nam realizować nawet najbardziej złożone projekty. Naszymi klientami są zarówno duże korporacje generujące miliardowe obroty, jak i małe przedsiębiorstwa czy osoby fizyczne.

Co nas wyróżnia?

Współpraca w modelu „trusted advisor”

Dobieramy rozwiązania do indywidualnych potrzeb klientów, a przy realizacji projektów skupiamy się na identyfikacji potencjalnych ryzyk i zarządzeniu nimi, aby zapewnić maksimum bezpieczeństwa.

Konkretne rozwiązania

Pokazujemy opcje, ale w naszym doradztwie skupiamy się przede wszystkim na dawaniu konkretnych rozwiązań.

Zaangażowanie

Aktywnie uczestniczymy w grupach roboczych przy Ministerstwie Finansów oraz bierzemy udział w procesie zgłaszania uwag do projektów ustaw.

Działamy lokalnie, wspieramy globalne

Jesteśmy polską firmą, ale dzięki naszej wiedzy i doświadczeniu w realizacji projektów międzynarodowych, a także sieci partnerskiej, pomagamy globalnie.

Bezpieczeństwo

Nasze benchmarki nigdy nie zostały zakwestionowane pod kątem formalnym w trakcie kontroli, czy procedur APA (ang. advance pricing agreement) w Polsce, jak i za granicą.

Kompleksowe wsparcie podatkowe

Współpracujemy z ekspertami z różnych działów w naszej firmie, aby skutecznie reagować na potrzeby klientów związane z cenami transferowymi i innymi podatkami, takimi jak globalny podatek minimalny (GloBE), krajowy podatek minimalny, WHT, fundacje rodzinne, SSE/PSI czy ESG.

Autorskie rozwiązania IT

Dążymy do automatyzacji i przyspieszenia procesów przygotowywania dokumentacji cen transferowych tworząc innowacyjnie rozwiązania informatyczne.

Responsywność

Nasz zespół cen transferowych składa się z prawie 50 specjalistów, gotowych sprostać najbardziej wymagającym projektom i na bieżąco  odpowiadać na potrzeby klientów.

Zachowanie ciągłość procesów u klientów

Współpracujemy z wieloma klientami od lat. Pomagamy w dostosowaniu nowych pracowników do procedur cen transferowych i archiwizujemy istotne dane. Znając specyfikę działalności klientów, szybko reagujemy na zmiany w prawie, pomagając im w przygotowaniu się do tych zmian.

Wyślij zapytanie ofertowe

Lub skontaktuj się z nami bezpośrednio

Magdalena Marciniak
Magdalena Marciniak

Partner | Doradca podatkowy | Szef zespołu cen transferowych
E: magdalena.marciniak@mddp.pl
T: (+48) 665 746 360

Magdalena Dymkowska
Magdalena Dymkowska

Partner
E: Magdalena.Dymkowska@mddp.pl
T: (+48) 501 108 261

Marta Klepacz 600
Marta Klepacz

Partner
E: marta.klepacz@mddp.pl
T.: (+48) 533 889 036

Adrian Mroziewski
Adrian Mroziewski

Partner
E: adrian.mroziewski@mddp.pl
T: +48 505 294 041

Jakub Patalas
Jakub Patalas

Starszy Menedżer
E: jakub.patalas@mddp.pl
T: (+48) 501 141 923

Powiązane treści

Grudzień w cenach transferowych: podróż w czasie pomiędzy przeszłością, teraźniejszością i przyszłością
Zamknięcie roku w cenach transferowych to okres pełen wyzwań. Z jednej strony musimy dokończyć obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze związane z rokiem 2023, a z drugiej, rozpocząć przygotowania do zamknięcia...
Master File (grupowa dokumentacja cen transferowych) - czym jest i kogo dotyczy?
Dla podatników, którzy muszą zmierzyć się z obowiązkami sprawozdawczymi w zakresie cen transferowych, październik i listopad były szczególnie intensywnym okresem. Sporządzanie dokumentacji, kompletowanie...
Cash pooling - co to jest, jak działa i jakim podlega obowiązkom w cenach transferowych?
Cash pooling to coraz popularniejsze rozwiązanie w grupach kapitałowych. Ułatwia zarządzanie środkami finansowymi wielu podmiotów i ulepsza kontrolę nad płynnością finansową. Przynosi oszczędności i efektywniejsze...

FAQ

Czym są ceny transferowe?

Ceny transferowe to warunki, na jakich podmioty powiązane (tzn. grupy spółek, ale nie tylko) wymieniają między sobą towary, usługi lub inne aktywa.

Dokonując transakcji podmioty powiązane zobowiązane są do zachowania tzw. zasady ceny rynkowej (ang. arm’s length principle). Zgodnie z tą zasadą warunki stosowane w transakcjach z podmiotami powiązanymi powinny odpowiadać warunkom rynkowym,  które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.

Jakich podmiotów dotyczy kwestia cen transferowych?

W uproszczeniu można przyjąć, że ceny transferowe dotyczą wszystkich spółek działających w ramach grup kapitałowych.

W praktyce należy jednak pamiętać, że ceny transferowe nie dotyczą wyłącznie takich spółek, ani też samych spółek, ale też ich zagranicznych zakładów, podatkowych grup kapitałowych, jak również osób fizycznych i transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych.

Jakie są obowiązki przedsiębiorstw w zakresie cen transferowych?

Podatnicy objęci przepisami o cenach transferowych zobowiązani są przede wszystkim do stosowania we wszystkich  transakcjach realizowanych z podmiotami powiązanymi cen opartych o zasadę ceny rynkowej (ang. arm’s length principle).

W zależności od typu realizowanych transakcji z podmiotami powiązanymi oraz ich wartości, podatnicy mogą być dodatkowo zobowiązani m.in. do:

  • przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File) wraz z odpowiednimi analizami cen transferowych ( w wariancie analizy porównawczej, tzw. benchmarku lub analizy zgodności),
  • złożenia informacji o cenach transferowych (formularza TPR),
  • przygotowania grupowej dokumentacji cen transferowych (dokumentacji Master File), czy
  • złożenia informacji o grupie podmiotów (formularzy CBC-R / CBC-P).
Jakie ryzyko podatkowe wiąże się z cenami transferowymi?

W przypadku stwierdzenia przez organy kontrolujące, że warunki, na których realizowane są transakcje z podmiotami powiązanymi odbiegają od realiów rynkowych, organy kontrolujące mogą odpowiednio doszacować dochód (stratę) podatnika na podstawie przepisów ordynacji podatkowej. Dodatkowo, kodeks karno-skarbowy przewiduje kary za niedopełnień lub nierzetelne wypełnienie obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych.

O jakich terminach należy pamiętać?

Zgodnie z przepisami, terminy na spełnienie obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych w obszarze cen transferowych za dany rok podatkowy (liczone od zakończenia danego roku podatkowego) są następujące:

  • 10 miesięcy - na przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File)
  • 12 miesięcy - na przygotowanie grupowej dokumentacji cen transferowych (Master File)

oraz

  • 3 miesiące - na złożenie CBC-P
  • 11 miesięcy - na złożenie TPR oraz ORD-U
  • 12 miesięcy – na złożenie CBC-R.
Jakie są zasady ustalania cen transferowych?

Podstawową zasadą cen transferowych jest zasada ceny rynkowej (tzw. arm’s length principle).

Na czym polega zasada ceny rynkowej (arm's length principle)?

Zasada ceny rynkowej (ang. arm’s length principle) to nadrzędna zasada w obszarze cen transferowych, która mówi, że podmioty powiązane są obowiązane ustalać ceny transferowe na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.

Zasada ta dotyczy każdej transakcji, tj. niezależnie od istotności tej transakcji i faktu powstania obowiązku dokumentacyjnego.

Jakie metody stosuje się do ustalania cen transferowych?

Ceny transferowe weryfikuje się, stosując metodę najbardziej odpowiednią w danych okolicznościach, wybraną spośród następujących metod:

  • Porównywalnej ceny niekontrolowanej
  • Ceny odprzedaży
  • Koszt plus
  • Marży transakcyjnej netto
  • Podziału zysku.

W przypadku, gdy nie jest możliwe zastosowanie żadnej z powyższych metod, stosuje się inną metodę, w tym techniki wyceny, najbardziej odpowiednią w danych okolicznościach (tzw. szóstą metodę).

Jakie są konsekwencje nieprawidłowego ustalania cen transferowych?

Wyróżnia się trzy sankcyjne stawki podatkowe za stosowanie nierynkowych warunków transakcji:

  • 10% kwoty nieprawidłowo wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i nieudokumentowanego dochodu do opodatkowania w całości lub w części,
  • 20%, jeżeli podstawa ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15 mln zł lub dokumentacja nie została złożona w terminie,
  • 30%, jeżeli podstawa ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15 mln zł i jednocześnie dokumentacja nie została złożona w terminie.

Należy jednak pamiętać, że z perspektywy cen transferowych sankcjonowane jest nie tylko stosowanie nierynkowych warunków w transakcjach między podmiotami powiązanymi, czyli naruszenie zasady ceny rynkowej, ale też niedopełnienie obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych. W tym wypadku należy pamiętać o odpowiedzialności karno- skarbowej, w tym sankcjach sięgających nawet do 41 mln PLN dla osób odpowiedzialnych za kwestie finansowe w spółce (w szczególności członków zarządów).

Jakie są najczęstsze błędy popełniane przy ustalaniu cen transferowych?

Najczęstsze błędy dotyczące cen transferowych to m.in.

  • ustalenie wynagrodzenia za transakcję niespójnie z profilem funkcjonalnym podmiotów,
  • przygotowanie analiz cen transferowych w oparciu o nierzetelne dane,
  • brak aktualizacji tych analiz, np. w przypadku zmiany otoczenia rynkowego,
  • przygotowanie dokumentacji, która nie opisuje rzeczywistego przebiegu transakcji,
  • zapominanie, że przepisy dotyczące cen transferowych dotyczą też osób fizycznych oraz transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych,
  • błędne raportowanie transakcji w TPR.
Jakie są wymagania dotyczące dokumentacji cen transferowych w Polsce?

W Polsce została wdrożona tzw. trójstopniowa dokumentacja cen transferowych, która składa się z następujących elementów:

  • lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File),
  • grupowej dokumentacji cen transferowych (MasterFile),
  • raportowania według krajów (CBC-R / CBC-P).

Obowiązki te powstają jednak dopiero po przekroczeniu odpowiednich progów.

Jak często należy aktualizować dokumentację cen transferowych?

Dokumentację cen transferowych należy weryfikować i aktualizować w każdym roku trwania obowiązku dokumentacyjnego.

 

Analiza cen transferowych, która poza nielicznymi wyjątkami stanowi obowiązkowy element dokumentacji lokalnej, podlega aktualizacji nie rzadziej niż co 3 lata. Wcześniejsza aktualizacja wymagana jest w roku w którym nastąpiła zmiana otoczenia ekonomicznego, o ile miała istotny wpływ na daną analizę.

Jak przygotować się do kontroli podatkowej w zakresie cen transferowych?

Najlepszym przygotowaniem do kontroli z zakresu cen transferowych jest bieżące, terminowe wypełnianie obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych.

Należy przy tym pamiętać, że to formularz TPR jest podstawowym narzędziem typowania podmiotów do kontroli w zakresie cen transferowych. Stąd, ważne jest, aby wypełniając ten formularz sprawdzić czy nie generuje on jakichkolwiek ryzyk.

Czy istnieją różnice w regulacjach dot. cen transferowych w różnych krajach?

Tak, zasady cen transferowych różnią się w zależności od kraju. Chociaż wiele państw bazuje na wytycznych OECD, każde z nich może wprowadzać własne regulacje i interpretacje dotyczące cen transferowych. Różnice dotyczą m.in. takich aspektów jak metody ustalania cen, obowiązki dokumentacyjne, sankcje za nieprzestrzeganie przepisów, a także definicje podmiotów powiązanych. Ponadto, niektóre kraje mają bardziej rygorystyczne przepisy lub specyficzne regulacje dotyczące określonych sektorów gospodarki. Warto zatem dokładnie zapoznać się z lokalnymi przepisami w każdym kraju, w którym działa firma.