Rewolucyjne zmiany przepisów o opinii WHT oraz interpretacjach podatkowych – założenia projektu

MF dostrzegł, że nadmierne rozbieżności proceduralne pomiędzy wydawaniem opinii o podatku u źródła [WHT] w porównaniu z instytucją interpretacji indywidualnych stanowią niepotrzebną komplikację systemu instrumentów interpretacyjnych. Efektem tej konkluzji są założenia do projektu zmian Ordynacji Podatkowej opublikowane na stronach KPRM.

Zmiany mogą mieć istotne znaczenie dla wszystkich podatników korzystających z interpretacji indywidualnych oraz podmiotów posiadających lub planujących uzyskanie opinii WHT.

Ministerstwo wskazuje, że obecne przepisy nie odpowiadają już realiom gospodarczym i praktyce stosowania prawa.

Dodatkowym wyzwaniem jest ogromna baza interpretacji, licząca już ponad pół miliona rozstrzygnięć, co utrudnia identyfikację aktualnej linii interpretacyjnej.

Najważniejsze planowane zmiany

Pięcioletni okres ważności interpretacji indywidualnych

Najbardziej istotną zmianą jest odejście od bezterminowego charakteru interpretacji indywidualnych.

Po wejściu w życie nowych przepisów:

interpretacje indywidualne będą ważne przez 5 lat,
podatnik będzie mógł wystąpić o ich przedłużenie na kolejne 5 lat,
procedura przedłużenia ma być uproszczona i nieodpłatna.

Wydłużenie ważności opinii WHT

Projekt przewiduje również zmiany dotyczące opinii o stosowaniu preferencji w podatku u źródła.

Okres ich obowiązywania zostanie wydłużony:

z obecnych 36 miesięcy do 5 lat zdaniem projektodawcy rozwiązanie to ma ujednolicić zasady funkcjonowania opinii WHT i interpretacji indywidualnych.
również w przypadku opinii WHT ma być możliwe wystąpienie o ich przedłużenie przed upływem tego terminu.
projekt ma przewidywać również instytucję milczącego załatwienie sprawy. Jeżeli podatnik złoży wniosek o przedłużenie, a organ podatkowy nie wyda rozstrzygnięcia przed upływem terminu ważności opinii WHT, ważność zostanie automatycznie przedłużona o kolejne 5 lat.

Inne istotne kwestie

projekt ma zawierać również doprecyzowanie pojęcia „utrwalonej praktyki interpretacyjnej” oraz określać warunki korzystania z ochrony wynikającej z tej praktyki. Ma zostać również wprowadzony przepis zobowiązujący organy podatkowe do uwzględniania utrwalonej praktyki interpretacyjnej w prowadzonych postępowaniach.
interpretacje ogólne – rozszerzenie ochrony na okresy sprzed jej wydania;

podatnik będzie mógł wybrać, czy opiera się na interpretacji ogólnej, czy na utrwalonej praktyce interpretacyjnej organów.

uregulowanie zasad wygaśnięcia ochrony wynikającej z interpretacji w przypadku zmiany przepisów prawa będących podstawą interpretacji indywidualnej, a w odniesieniu do opinii WHT w przypadku zmiany postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania będących podstawą opinii WHT;

Przepisy przejściowe dla już wydanych interpretacji

Szczególnie istotne znaczenie mają regulacje dotyczące interpretacji wydanych przed wejściem w życie nowych przepisów:

interpretacje wydane przed 1 stycznia 2023 r. wygasną 30 czerwca 2028 r.,
interpretacje wydane między 1 stycznia 2023 r. a 31 grudnia 2027 r. utracą ważność po upływie 5 lat od wydania, jednak nie wcześniej niż 1 stycznia 2029 r..

Dla interpretacji, którym do utraty ważności pozostanie mniej niż 6 miesięcy, przewidziano uproszczoną procedurę ich przedłużenia.

Co to oznacza dla podatników?

Planowane zmiany oznaczają odejście od bezterminowej ochrony podatkowej na rzecz systemu okresowej weryfikacji interpretacji indywidualnej. Z jednej strony podatnicy zyskają dłuższy okres obowiązywania opinii WHT, możliwość automatycznego przedłużania ochrony oraz szerszą ochronę wynikającą z interpretacji. Z drugiej strony konieczne będzie monitorowanie terminów ważności posiadanych interpretacji oraz ich zgodności z aktualnymi przepisami, objaśnieniami podatkowymi i praktyką organów.

Gdy powyższe założenia przekute zostaną już w konkretny akt prawny, zasadne może być przeprowadzenie przeglądu posiadanych interpretacji indywidualnych oraz opinii WHT w celu oceny wpływu planowanych zmian na zakres ochrony podatkowej.