Które instalacje w branży przemysłowej podlegają podatkowi od nieruchomości?

Obowiązujące od 2025 roku regulacje dotyczące podatku od nieruchomości wpłynęły na branżę przemysłową. W tym oraz w serii kolejnych artykułów wskażemy najczęściej identyfikowane przez ekspertów MDDP zagadnienia, które dotyczą właśnie przemysłu.

Czy instalacje przemysłowe to budowle?

Zmiana definicji budowli i budynku powoduje, że obiekty i urządzenia, które do końca 2024 r. nie podlegały opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, mogą być uznane za przedmioty, które należy zgłosić w deklaracji podatkowej. Problem ten dotyczy m.in. instalacji technologicznych w zakładach przemysłowych.

Instalacja przemysłowa będzie z pewnością traktowana jako budowla opodatkowana od swojej wartości, jeśli będzie ona :

• wolno stojąca oraz
• trwale związane z gruntem.

Wynika to wprost z definicji budowli, a konkretnie z pozycji 25 Załącznika nr 4 do ustawy podatkowej.

W pozostałych przypadkach trzeba ustalić, czy dana instalacja zapewnia możliwość użytkowania zgodnie z przeznaczeniem:

• budynku – wtedy dana instalacja nie będzie podlegać opodatkowaniu jako budowla;
• innej budowli wymienionej w Załączniku nr 4 do ustawy podatkowej – wtedy instalację należy opodatkować od jej wartości.

W praktyce zdarzają się przypadki, że środek trwały nazwany instalacją obejmuje zarówno rurociągi stanowiące element nie tyle instalacji, co sieci technologicznej, jak i przewody lub urządzenia, które nie będą wchodziły w skład takiej sieci. W tej sytuacji opodatkowaniu jako budowla będzie podlegać tylko części danego środka trwałego.

Jaki podatek od instalacji w oczyszczalni?

Odrębnie potraktowane zostały przez ustawodawcę niektóre instalacje wchodzące w skład oczyszczalni ścieków, a konkretnie:

• instalacja do odwadniania osadów;
• instalacja do odgazowywania.

Dlatego przedsiębiorcy, którzy posiadają oczyszczalnie ścieków funkcjonujące w ramach większego zakładu produkcyjnego, ale również jako nienależne kompleksy przemysłowych oczyszczalni ścieków, powinni zweryfikować istnienie wymienionych instalacji, które z dużym prawdopodobieństwem będą przez organy podatkowe uznane za budowle.

***
Podsumowanie PON:

Praktycznie wnioski z przeglądów i rozbieżności w deklaracjach – jak przygotować się na wezwania ze strony organów podatkowych?

Więcej na temat doświadczeń ekspertów MDDP z przeglądów podatkowych dotyczących nieruchomości komercyjnych oraz zakładów przemysłowych będzie można usłyszeć już 24 kwietnia 2025 r. podczas darmowego webinaru pt. „Podsumowanie PON: Praktycznie wnioski z przeglądów i rozbieżności w deklaracjach – jak przygotować się na wezwania ze strony organów podatkowych?”.

Szczegóły oraz formularz zgłoszeniowy pod adresem:
https://www.mddp.pl/podsumowanie-pon-praktycznie-wnioski-z-przegladow-i-rozbieznosci-w-deklaracjach-jak-przygotowac-sie-na-wezwania-ze-strony-organow-podatkowych/.