Przełomowy wyrok uzyskany w sprawie składki od dochodów zagranicznych

Polski Ład wprowadził nowe reguły naliczania składek zdrowotnych, które wywołały wiele kontrowersji. Jednak wyrok Sądu Okręgowego w Krakowie w sprawie prowadzonej przez Zespół Podatków Osobistych i Doradztwa dla Pracodawców MDDP we współpracy z kancelarią Osborne Clarke to światełko w tunelu dla przedsiębiorców, którzy obawiają się o swoje finanse. Historia jednego z naszych klientów pokazuje, że warto walczyć o swoje prawa szczególnie, gdy ZUS wyciąga rękę po niesłusznie naliczone składki od dochodów zagranicznych.

Sprawa dotyczyła składki zdrowotnej nałożonej przez ZUS na dochody z zagranicznej spółki nie posiadającej siedziby ani przedstawicielstwa w Polsce wyłącznie dlatego iż podatnik jako polski rezydent podatkowy był zobowiązany wykazać te dochody w polskim zeznaniu jako dochody z działalności gospodarczej. Poza prowadzeniem jednoosobowej działalności gospodarczej w Polsce, z tytułu której odprowadzał składki do ZUS, podatnik uzyskiwał dochody z amerykańskiej spółki transparentnej podatkowo. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wszystkie te dochody zadeklarował w polskim zeznaniu podatkowym.

Po otrzymaniu informacji w ramach wymiany informacji o dochodach przedsiębiorcy przekazanych przez organy podatkowe (w sutek zmian Polskiego Ładu) ZUS zażądał od przedsiębiorcy dodatkowej składki zdrowotnej, argumentując, że dochody z zagranicy także podlegają oskładkowaniu w szczególności składką zdrowotną.

Opracowana strategia obrony podważyła argumenty ZUS, a Sąd Okręgowy już na pierwszej rozprawie orzekł na korzyść naszego klienta i jednoznacznie stwierdził, że dochody uzyskane ze spółki zagranicznej nie mogą być obciążane składką zdrowotną, wskazując m.in. iż obowiązkiem składki zdrowotnej mogą być objęci wyłącznie wspólnicy spółek wymienionych enumeratywnie w ustawie systemowej. Temat mankamentów przepisów wprowadzonych przez Polski Ład był wielokrotnie podnoszony przez MDDP, w tym właśnie temat obciążania składką zdrowotną dochodów z zagranicznej działalności gospodarczej prowadzonej w różnych formach prawnych nieznanych polskim przepisom poza granicami Polski. Mechanizm deklarowania dochodów z zagranicznej działalności gospodarczej dla celów PIT nie pozwala nawet na wskazanie, iż nie dotyczą one żadnej ze spółek działających na gruncie polskich przepisów, a ZUS mając informację o kwocie dochodów niesłusznie nakłada na dochody z tej działalności składkę zdrowotnej.

Sprawa składki od dochodów zagranicznych: ZUS a dochody z zagranicznych spółek transparentnych

Ponadto na uwagę zasługuje fakt iż w przypadku gdyby dochody z działalności gospodarczej danego kraju podlegały deklarowaniu w Polsce wg metody wyłączenia z progresją w ogóle nie stałyby się przedmiotem postępowania ZUS ani ZUS nie wydałby decyzji nakładającej dodatkową składkę zdrowotną, gdyż nie znalazłyby się w tej samej rubryce deklaracji PIT co dochody z pozostałej działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce zgodnie z polskimi przepisami. Zatem niezależnie od tego że ZUS nakłada składki zdrowotne na dochody ze spółek transparentnych podatkowo działających zagranicą tylko dlatego, że musza być wykazane w PIT dla celów podatkowych, to jeszcze dochodzi do zróżnicowania sytuacji podatników w zależności od tego, czy uzyskują dochody z kraju, gdzie jest metoda kredytu podatkowego czy metoda wyłączenia z progresją. W przypadku gdy podatnik osiąga dochody z kraju, z którym Polska ma podpisaną umowę z korzystną metodą unikania podwójnego opodatkowania, to nie ma postępowania z ZUS, bo dochody z szeroko pojętej działalności gospodarczej nie są przekazywane do ZUS. W tych sprawach jeżeli dochody z spółek zagranicznych są wysokie, to przekłada się na dużą kwotę składek zdrowotnych do zapłaty do ZUS.

Coraz więcej polskich rezydentów podatkowych, zarówno obywateli polskich, jak i obywateli innych krajów, którzy zdecydowali się na przeprowadzkę do Polski mają udziały w zagranicznych spółkach transparentnych podatkowo. Deklarują dochody z tych spółek w PIT po zakończeniu roku stosownie do przepisów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Nikt na etapie tworzenia przepisów Polskiego Ładu nie zakładał, iż wskutek wymiany informacji podatkowych odnośnie przedsiębiorców przez organy podatkowe do ZUS, przedmiotem dodatkowych składek (często bardzo wysokich) staną się również dochody ze spółek tworzonych w innych reżimach prawnych nie wymienionych enumeratywnie w przepisach ustawy systemowej.

To być może pierwszy tego typu wyrok w Polsce.

Za prowadzenie sprawy po stronie MDDP odpowiadała Anna Misiak i Rafał Sidorowicz z Zespołu Podatków Osobistych i Doradztwa dla Pracodawców MDDP.