Ulga IP Box i ulga sponsoringowa – o co pytają na szkoleniach?
MDDP
29 maja 2023
Ulga IP Box (inaczej Innovation Box lub Patent Box) to mechanizm
W Sejmie znajduje się już zaktualizowany projekt nowelizacji ustaw podatkowych w ramach Polskiego Ładu. Zmiany w stosunku do pierwotnej wersji projekty dotyczą m.in. częściowego "złagodzenia" podwyżki składki zdrowotnej dla osób samozatrudnionych (B2B). Jednak pomimo zmian stracą przede wszystkim osoby rozliczające się 19-procentowym podatkiem liniowym. Do tego trzeba również dodać skokowy wzrost składek na ubezpieczenia społeczne od 2022 r. (wzrost o blisko 10%). W związku z tym warto przeanalizować i rozważyć inne dostępne formy opodatkowania przedsiębiorców, w tym zryczałtowany podatek dochodowy. Poniżej prezentujemy informacje o kluczowych zmianach dla przedsiębiorców B2B.
W czym możemy pomóc osobom na B2B?
- Wyliczymy, jak „Polski Ład” wpłynie na poziom wynagrodzeń netto osób na B2B.
- Wesprzemy przedsiębiorców w zakresie oceny skutków podatkowych „Polskiego Ładu” i pomożemy wybrać efektywną formę opodatkowania dochodów (przychodów) od 2022 r. (skala podatkowa, podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych).
- Przeanalizujemy obecny / przyszły model współpracy z osobami na B2B pod kątem zarządzania ryzykiem podatkowym (PIT, ZUS, CIT oraz VAT) po stronie spółki i przedsiębiorców.
Polski Ład – najważniejsze zmiany dla przedsiębiorców (informacje i kalkulacje na podstawie projektu nowelizacji z 8 września 2021 r.) Rozliczenie dochodów 19-proc. podatkiem liniowym / skalą podatkową
- Całkowite zniesienie możliwości odliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne.
- Po zmianie składka na ubezpieczenie zdrowotne będzie liczona od uzyskanego dochodu (pomniejszonego o zapłacone składki na ubezpieczania społeczne, jeżeli nie zostały odliczone jako koszt podatkowy) i wyniesie:
| Forma opodatkowania | Stawka podatku | Wysokość składki zdrowotnej |
| Podatek liniowy | 19% | 4,9% dochodu |
| Skala podatkowa | 17%/32% | 9% dochodu |
Tak ustalona składka NFZ nie będzie mogła być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia, czyli w 2022 r. minimalna składka NFZ wyniosłaby 270 zł.
- W efekcie zmiany nastąpi realne zwiększenie obciążeń podatkowo-składkowych dla przedsiębiorców rozliczających się 19% PIT liniowym do poziomu nawet 24 % dochodów (lub do 28% – w przypadku przedsiębiorców objętych 4% daniną solidarnościową), a dla rozliczających się wg skali podatkowej – do 41% dochodów (a nawet do 45% z uwzględnieniem daniny solidarnościowej).
Rozliczenie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
- Całkowite zniesienie możliwości odliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne.
- W przypadku podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych 9% składka na ubezpieczenie zdrowotne byłaby płacona w ramach 3 progów przychodowych, a jej wysokość byłaby powiązana z wysokością przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia (według prognoz ma ono wynieść w 2022 r. ok. 5900 zł):
| Próg kwotowy (przychód) | Wysokość składki zdrowotnej |
| Do 60 000 zł | 9% składka liczona od 60% miesięcznego przeciętnego wynagrodzenia (składka miesięczna wyniosłaby ok. 380 zł). |
| Pomiędzy 60 001 zł a 300 000 zł | 9% składka liczona od 100% miesięcznego przeciętnego wynagrodzenia (składka miesięczna wyniosłaby ok. 530 zł). |
| Powyżej 300 001 zł | 9% składka liczona od równowartości 180% miesięcznego przeciętnego wynagrodzenia (składka miesięczna wyniosłaby ok. 950 zł). |
Uwaga! Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest dostępny dla większości osób prowadzących działalność gospodarczą w formie działalności jednoosobowej oraz w formie spółki cywilnej i spółki jawnej osób fizycznych. Jeden z warunków to przychody z działalności za rok poprzedni nieprzekraczające 2 mln euro (w przypadku spółki cywilnej i jawnej osób fizycznych należy uwzględnić przychody wszystkich wspólników).
Wysokość stawek ryczałtu jest uzależniona od kategorii świadczonych usług.
W większości przypadków stawki wahają się od 8,5% przychodów do 17% przychodów (17% stawka przy wykonywaniu tzw. wolnych zawodów).
W wielu przypadkach ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będzie generować niższe obciążenia podatkowo – składkowe niż 19% PIT liniowy lub rozliczenie wg skali.
Przykład - porównanie skutków Polskiego Ładu dla różnych form opodatkowania dochodów (przychodów) z działalności gospodarczej
| Roczny przychód (zł) | Wybrana forma rozliczenia | Roczne wynagrodzenie netto w 2022 r. (zł) | Zmiana w stosunku do obecnego poziomu (zł) |
| 180 000 (15 000 / mies.) | Skala podatkowa | 120 800 | -5 000 |
| 19% PIT liniowy | 126 000 | -8 700 | |
| Ryczałt | 134 500 | -6 900 | |
| 240 000 (20 000 / mies.) | Skala podatkowa | 156 200 | -10 400 |
| 19% PIT liniowy | 171 700 | -11 600 | |
| Ryczałt* | 185 500 | -6 900 |
* Założyliśmy 15-proc. stawkę ryczałtu.
Zapraszamy do kontaktu – chętnie odpowiemy na pytania i przekażemy dodatkowe informacje.
Anna Misiak
Partner | Doradca podatkowy E: anna.misiak@mddp.pl T: (+48) (22) 376 52 86
Rafał Sidorowicz
Starszy Menedżer | Doradca podatkowy E: rafal.sidorowicz@mddp.pl T: (+48) 506 788 582
Powiązane usługi
Powiązane treści
Współpraca MDDP i Akademii Leona Koźmińskiego
Dorota Chruściel-Dziekańska
26 maja 2023
Studia II stopnia z zakresu podatków i doradztwa podatkowego to nowa i wyjątkowa propozycja w ofercie
MDDP partnerem konferencji: „Miasto – przestrzeń dla biznesu. Przedsiębiorczość ukraińska w Polsce” | Edycja wielkopolska
MDDP
26 maja 2023
MDDP partnerem konferencji: „Miasto – przestrzeń dla biznesu. Przedsiębiorczość ukraińska