CBC-P – kto i kiedy powinien je złożyć w 2025 roku?

Termin na złożenie CbC-P za 2024 r. do Szefa KAS mija już wkrótce –  31 marca 2025 r. (dla wszystkich podmiotów, których rok obrotowy jest zgodny z kalendarzowym). Obowiązkiem tym objęte są podmioty  należące do grup kapitałowych, które są objęte obowiązkiem raportowania CbC-R.

Czym jest raportowanie CbC-P?

Powiadomienie CbC-P to odrębny, pomocniczy formularz informacyjny, w którym podmioty do tego zobowiązane, przekazują do KAS dane dotyczące jednostki zobowiązanej w grupie do złożenia CbC-R.

Kto jest zobowiązany do złożenia powiadomienia CbC-P?

Obowiązek  dotyczy podmiotów (niebędących jednostką raportującą) wchodzących w skład grup kapitałowych, które muszą składać CbC-R. Obowiązek powstaje, gdy skonsolidowane przychody grupy w poprzednim roku obrotowym przekroczyły:

• 3,25 mld PLN (w przypadku skonsolidowanych sprawozdań w PLN) lub
• 750 mln EUR bądź równowartość tej kwoty.

Jakie dane są raportowane w CbC-P?

W  powiadomieniu podmiot z grupy kapitałowej jest zobowiązany zaraportować jednostkę raportującą (w tym dane identyfikacyjne tej jednostki) oraz państwa lub terytorium, w którym zostanie przekazana informacja o grupie podmiotów CbC-R.

Do kiedy trzeba złożyć powiadomienie CbC-P za 2024 r.?

W terminie 3 miesięcy od zakończenia roku obrotowego grupy kapitałowej.

W przypadku grup kapitałowych, których rok obrotowy trwał od 1 stycznia 2024 r. do 31 grudnia 2024 r., termin na złożenie CbC-P upłynie 31 marca 2025 r.

Jak złożyć CbC-P?

Zarówno CbC-P, jak i  CbC-R, podmioty do tego zobowiązane, składają drogą elektroniczną za pośrednictwem systemu e-Deklaracje. Wzór powiadomienia CbC jest publikowany na stronie Ministerstwa Finansów >> https://www.podatki.gov.pl/e-deklaracje/inne/pozostale-interaktywne#CBC-R

Sankcje za niedopełnienie obowiązku

Za niedopełnienie obowiązku złożenia CbC-P lub złożenie CbC-P niepełnego lub niezgodnego z posiadanymi danymi grozi kara administracyjna w wysokości do 1 mln PLN.

Formularz nie rozbudowany, stąd jego formalne wypełnienie nie powinno stanowić większego problemu. Jednak w praktyce po stronie podatników działających w grupach kapitałowych mogą pojawić się pytania/wątpliwości jak np.:

1. Który podmiot należy wskazać w Powiadomieniu CbC-P jako jednostkę dominującą, w sytuacji gdy w trakcie roku w wyniku przekształceń w grupie zmieniła się jednostka dominująca?
2. Jak należy określić próg skonsolidowanych przychodów grupy, od którego zależy obowiązek złożenia Powiadomienia CbC-P?
3. Kto jest zobowiązany do przekazania Powiadomienia CbC-P, w przypadku gdy zagraniczny przedsiębiorca prowadzi działalność za pomocą położonego w Polsce oddziału?
4. Czy w przypadku PGK Powiadomienie CbC-P powinno zostać złożone przez PGK jako podatnika, czy indywidualnie przez każdy podmiot wchodzący w skład PGK, czy może zarówno przez PGK, jak i każdą spółkę indywidualnie?
5. Jak należy wypełnić Powiadomienie CbC-P, w sytuacji gdy jednostka należy do dwóch różnych grup zagranicznych?

Nie warto więc odkładać tego obowiązku na ostatni moment.

#WIĘCEJ o cenach transferowych -> https://www.mddp.pl/ceny-transferowe/