Czy w Twojej organizacji pracownicy lub współpracownicy otrzymują jakiekolwiek świadczenia od firmy, za które ponoszą tylko częściową odpłatność lub nie płacą nic?
Chodzi o takie benefity jak np.:
Świadczenia na rzecz pracowników / współpracowników to również konieczność odpowiedniego zadeklarowania ich wartości dla celów PIT i ZUS. Powstaje zatem pytanie: według jakich zasad należy je wycenić dla potrzeb podatków pracowniczych, zwłaszcza w kontekście powyższego wyroku?
Warto pamiętać, że przy określonych założeniach wartość niektórych benefitów może zostać w całości lub w części zwolniona z oskładkowania i / lub opodatkowania PIT. Dotyczy to w szczególności świadczeń częściowo odpłatnych (np. pakietów medycznych, kart sportowych, ubezpieczeń na życie).
Szczególnie istotny jest wyrok NSA w tej sprawie (sygn. I FSK 230/18), zgodnie z którym pracodawca powinien wykazywać podstawę opodatkowania podatkiem VAT częściowo odpłatnych świadczeń w ich wartości rynkowej, a nie tylko kwotę należną od pracownika.
Jaki to może mieć wpływ na Twoją firmę?
Skoro częściowo odpłatne świadczenia na rzecz pracowników / współpracowników trzeba wykazywać dla potrzeb VAT w wartości rynkowej, to mogą Ci się nasuwać praktyczne wątpliwości:
Z kolei korzystny sposób interpretacji przepisów dotyczących przekazywania upominków dla pracowników zaprezentował Trybunał Sprawiedliwości UE w wyroku z 17 listopada 2022 r. w sprawie C‑607/20 GE Aircraft Engine Services, w którym stwierdził, że nieodpłatne wydanie pracownikom bonów jako nagród w ramach programu motywacyjnego nie stanowi świadczenia usług opodatkowanego VAT, ponieważ nie następuje na potrzeby prywatne.
Wydatki firmowe, które służą budowaniu relacji z pracownikami czy zleceniobiorcami, to szybko rozwijający się obszar. Dlatego każdorazowo niezbędna jest ocena, w jakim zakresie działania firmy będą stanowić podatkowy koszt uzyskania przychodu, a w jakim nie będzie ich można tak zakwalifikować.
Wydatki firmy inne niż wynagrodzenia, a związane z szeroko rozumianym zatrudnieniem, to zadanie nie tylko dla działu kadr. W ostatnich miesiącach pojawiły się nowe rodzaje aktywności pracodawców. Skutki podatkowe występują nie tylko w zakresie prawa pracy, ale też w wielu obszarach podatkowych. Dlatego proponujemy ocenić wymogi i obowiązki łącznie we wszystkich obszarach fiskalnych: VAT, PIT, ZUS i CIT w ramach naszej usługi BENEFIT REVIEW.
Pomożemy:
Dzięki naszemu całościowemu podejściu uzasadnienie i kwalifikacja przyjmowane w każdym z tych obszarów będą spójne.
Partner | Doradca podatkowy | Radca prawny E: monika.dziedzic@mddp.pl T: (+48) (22) 322 68 90
Partner | Doradca podatkowy E: janina.fornalik@mddp.pl T: (+48) 506 788 582
Partner | Doradca podatkowy | Szef Zespołu Podatków Osobistych i Doradztwa dla Pracodawców E: anna.misiak@mddp.pl T: (+48) 500 046 024
Korekty cen transferowych a VAT – skutki zależne od stanu faktycznego. Opinia rzecznika generalnego w sprawie C-603/24 i znaczenie dla praktyki w Polsce.
MDDP w mediach – podsumowanie tygodnia | 12-16 stycznia 2026 Zapraszamy
Zapraszamy na praktyczny webinar, podczas którego eksperci MDDP podzielą się z Państwem swoim doświadczeniem w kontekście pierwszego roku stosowania nowych przepisów PON, zwrócą uwagę na ryzyka oraz szanse w tym zakresie, a także omówią, jak przygotować się do wypełnienia deklaracji na Podatek od nieruchomości za 2026 rok.