Public CbC-R – pierwsze raporty już za rok podatkowy 2025

Rok obrotowy rozpoczynający się po 21 czerwca 2024 r. (w praktyce co do zasady rok podatkowy 2025) jest pierwszym okresem, za który największe grupy kapitałowe muszą sporządzić i opublikować sprawozdanie o podatku dochodowym (Public CbC-R).

Public CbC-R to więcej niż kolejny obowiązek sprawozdawczy. To projekt obejmujący całą grupę, który wymaga decyzji dotyczących modelu raportowania, zakresu ujawnianych informacji oraz zarządzania ryzykiem związanym z ich publicznym ujawnieniem.

Należy pamiętać, że na Public CbC-R nie należy patrzeć wyłącznie jako na obowiązek grupowy, który z pewnością zostanie zrealizowany przez spółkę centralną. W określonych przypadkach obowiązek ten może ciążyć na jednostce zależnej z siedzibą w EOG, w tym na polskiej spółce, dlatego warto już na początku ustalić, który podmiot będzie odpowiedzialny za jego realizację.

W skrócie

Szczególna uwaga: Grupy z jednostką dominującą spoza EOG

Co do zasady obowiązek sporządzenia i opublikowania raportu ciąży na jednostce dominującej. Szczególną uwagę należy jednak zachować w przypadku grup z jednostką dominującą spoza EOG.

Brak bezpośredniego obowiązku po stronie spółki matki nie oznacza braku obowiązku po stronie jednostek zależnych. Możliwe są dwa modele:

• przygotowanie i udostępnienie raportu przez jednostkę dominującą na jej stronie internetowej wraz ze wskazaniem jednostki zależnej z EOG odpowiedzialnej za złożenie go w rejestrze,
• samodzielne wypełnienie obowiązku przez każdą z jednostek zależnych objętych zakresem regulacji.

Klauzula ochronna (safeguard clause)

Pozwala czasowo pominąć informacje, których ujawnienie mogłoby istotnie niekorzystnie wpłynąć na pozycję rynkową podmiotu. W Polsce nie wymaga zgody ani przeprowadzenia odrębnego postępowania administracyjnego, ale wymaga wskazania pominiętych informacji i uzasadnienia ich nieujawnienia.

Informacje te należy ujawnić najpóźniej po 5 latach. Klauzula nie obejmuje danych dotyczących podmiotów z rajów podatkowych i nie została wdrożona we wszystkich jurysdykcjach.

Rekomendowane działania

1. Potwierdź status grupy: Ustal, czy jednostka dominująca najwyższego szczebla ma siedzibę w EOG i czy próg 3,5 mld PLN został przekroczony w obu ostatnich latach obrotowych. To determinuje cały dalszy scenariusz. Jeżeli próg nie został przekroczony, kolejne kroki nie mają zastosowania.
2. Zmapuj wymogi lokalne: Przeanalizuj lokalne wymogi jednostek dotyczące terminów, zakresu oraz sposobu publikacji raportu.
3. Ustal podział odpowiedzialności za raportowanie: Określ, kto będzie odpowiedzialny za przygotowanie raportu, a kto za jego publikację i złożenie we właściwym rejestrze.
4. Oceń wrażliwość danych: Ustal, które informacje objęte raportem mogą mieć charakter wrażliwy z perspektywy biznesowej lub reputacyjnej. Sprawdź, czy w danej jurysdykcji możliwe jest zastosowanie klauzuli ochronnej i jakie obowiązują w tym zakresie zasady.
5. Przygotuj uzasadnienie w przypadku zastosowania klauzuli ochronnej, jeżeli Grupa zamierza z niej skorzystać.
6. Sprawdź spójność danych: Zweryfikuj spójność danych prezentowanych w raporcie z innymi informacjami udostępnianymi przez Grupę i poszczególne jednostki wchodzące w jej skład, w tym m.in. w sprawozdaniach rocznych, dokumentacji TP czy w W przypadku wystąpienia różnic ustal i udokumentuj, z czego one wynikają.
7. Zapewnij koordynację pozyskania danych z poszczególnych jurysdykcji i przypisz odpowiedzialność za proces.

Jak możemy pomóc?

Wspieramy grupy kapitałowe na każdym etapie – od ustalenia, czy obowiązek w ogóle powstaje, przez koordynację procesu i przygotowanie danych, po gotowy do publikacji raport i komunikację wokół niego.

• Weryfikacja obowiązku i określenie modelu raportowania – potwierdzenie, czy Grupa podlega regulacjom Public CbC-R oraz określenie modelu realizacji obowiązku.
• Analiza wymogów lokalnych – przygotowanie we współpracy z lokalnymi doradcami zestawienia wymogów obowiązujących w poszczególnych jurysdykcjach, w tym terminów, zakresu danych, sposobu publikacji i złożenia raportu.
• Koordynacja procesu w Grupie – wsparcie w organizacji procesu pozyskiwania danych z poszczególnych jurysdykcji, podziale odpowiedzialności oraz koordynacji prac pomiędzy lokalnymi zespołami.
• Zebranie danych i przygotowanie raportu – wsparcie w zebraniu i uzgodnieniu danych oraz przygotowanie raportu.
• Analiza danych wrażliwych – identyfikacja informacji, których ujawnienie może wiązać się z ryzykiem biznesowym lub reputacyjnym, oraz ocena możliwości zastosowania klauzuli ochronnej, wraz ze wsparciem w przygotowaniu uzasadnienia.
• Weryfikacja spójności ujawnień – porównanie Public CbCR z informacjami prezentowanymi m.in. w sprawozdaniach finansowych, CbCR oraz kalkulacjach GloBE, wraz z analizą i wyjaśnieniem zidentyfikowanych różnic.  

Kontakt

Zapraszamy do kontaktu – chętnie omówimy sytuację Państwa Grupy i zaproponujemy zakres wsparcia dopasowany do etapu, na którym się Państwo znajdują.

***
Niniejszy Tax Alert nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego spółka akcyjna nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych.