Zmiana ustawy GloBE na horyzoncie

Od kilku dni znamy cele ustawy o zmianie ustawy o GloBE – opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych oraz niektórych innych ustaw.

Jakie są przyczyny planowanej nowelizacji?

Planowane zmiany uzasadnia się koniecznością zachowania spójności zasad GloBE zgodnie z tzw. wspólnym podejściem (ang. common/coordinated approach). Skutkiem takiego podejścia jest powinność państw wdrażających wymogi GloBE, aby zachować zgodność danej implementacji z rezultatami przewidzianymi w dokumentach zatwierdzonych przez jurysdykcje zrzeszone w Inclusive Framework on BEPS przy Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) – w ramach projektu BEPS 2.0.

Autorzy Projektu wskazują również na to, że preambuła dyrektywy 2022/2523 w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii nakazuje interpretować jej postanowienia w zgodzie z wytycznymi OECD. Ponadto, w Dyrektywie przewidziano obowiązek, aby państwa członkowskie – przy jej wdrażaniu – brały pod uwagę (w kwestiach nieuregulowanych) dokumenty wydawane m.in. przez OECD.

Planowana nowelizacja ustawy z 6 listopada 2024 r. (ustawy GloBE) o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych ma zatem zapewnić spójność polskich przepisów z Wytycznymi Administracyjnymi (z czerwca 2024 r. oraz stycznia 2025 r.), a także doprecyzować przepisy administracyjne dotyczące informacji w zakresie GloBE (GloBE Information Return – GIR).

Autorzy projektu – wychodząc z własną inicjatywą – planują doprecyzować ustawę GloBE, aby sukcesywnie eliminować niejasności przepisów zgłaszanych m.in. przez podatników objętych GloBE.

Projekt został oznaczony – w Wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów – jako UC90.

Istota planowanych zmian przepisów

Z informacji zawartej na stronie KPRM wynika, że projekt ma na celu:

1. wdrożenie Wytycznych Administracyjnych z czerwca 2024 r. dotyczących:
   • ponownego ujmowania rezerw z tytułu podatku odroczonego w przypadku braku płatności kwoty, której dotyczyła rezerwa;
   • różnic pomiędzy wartościami na potrzeby systemu GloBE a wartościami bilansowymi;
   • doprecyzowania w zakresie alokacji podatków centrali do stałego zakładu;
   • doprecyzowania w zakresie zastępczego aktywa z tytułu ulg podatkowych oraz wprowadzenie zasad dotyczących ujmowania podatków odroczonych dla potrzeb alokacji podatków pomiędzy jednostkami;
   • doprecyzowania w zakresie alokacji zysków oraz podatków w przypadku jednostek pośredniczących;
2. wdrożenie Wytycznych Administracyjnych ze stycznia 2025 r. dotyczących rozpoznawania aktywów z tytułu podatku odroczonego wynikających z otrzymanych ulg;
3. doprecyzowanie obecnie obowiązujących przepisów ustawy GloBE, w tym:
   • 148 ustawy GloBE – w taki sposób, aby wynik jego wykładni był jednoznaczny oraz zgodny z wytycznymi w zakresie bezpiecznych przystani;
   • przepisów dotyczących składania informacji o opodatkowaniu wyrównawczym, zeznań oraz dokonywania przewidzianych ustawą GloBE wyborów – celem doprecyzowania procedur związanych z raportowaniem;
   • warunki stosowania przepisów ustawy o rachunkowości na potrzeby art. 29 ustawy GloBE (co ma szczególne znaczenie w zakresie stosowania bezpiecznej przystani QDMTT.

Podsumowanie

Projekt stanowi odpowiedź na zapowiedzi przedstawicieli Departamentu Podatków Dochodowych Ministerstwa Finansów, którzy już na etapie konsultacji projektu ustawy GloBE informowali, że będzie ona regularnie nowelizowana (co jest w pełni uzasadnione, gdy weźmie się pod uwagę stopień skomplikowania regulacji GloBE).

Nowelizacja ustawy GloBE jest konieczna dla dostosowania polskich przepisów GloBE do międzynarodowych standardów (wytycznych OECD). Jej nadrzędnym celem powinno, jednakże pozostawać zwiększenie przejrzystości regulacji GloBE – co ułatwi stosowanie i tak bardzo skomplikowanych przepisów.

Jako MDDP będziemy dalej monitorować i informować o postępach procesu legislacyjnego.