5 nagród dla MDDP w rankingu Rzeczpospolitej 

W najnowszym Rankingu Firm Doradztwa Podatkowego Rzeczpospolitej MDDP zostało wyróżnione aż w 5 kategoriach. 

Agnieszka Kisielewska liderem w zakresie akcyzy 

Agnieszka Kisielewska w 2024 r. była pełnomocnikiem w ważnej sprawie dotyczącej opodatkowania brygadówek akcyzą, zmieniającej dotychczasową, niekorzystną dla podatników interpretację przepisów w tym zakresie.  Dzięki zaangażowaniu Agnieszki Kisielewskiej oraz innych ekspertów MDDP (Tomasz Michalik, Katarzyna Trzaska-Matusiak, Jakub Warnieło), udało się zakończyć spór bez oczekiwania na wyrok NSA. Dyrektor KIS wycofał skargę kasacyjną od wyroków WSA w Warszawie i tym samym odstąpił od dotychczasowej, niekorzystnej interpretacji. 

Agnieszka Kisielewska była pełnomocnikiem także w drugiej ważnej sprawie dotyczącej  stosowania unijnej zasady proporcjonalności w kontekście przepisów akcyzowych, zakończonej wyroiem WSA w Poznaniu z 9 maja 2024 r. (sygn. akt I SA/Po 135/24), w którym sąd potwierdził konieczność respektowania wyroku NSA z 23 marca 2023 r. (sygn. akt I FSK 66/23), również prowadzonego przez Agnieszkę Kisielewską. Kluczowe w tej sprawie było rozstrzygnięcie, czy wystawienie dokumentu e-DD jest niezbędne dla zastosowania zerowej stawki akcyzy. WSA uznał, że w sytuacji, gdy ten sam podmiot występuje jednocześnie jako zarejestrowany odbiorca i użytkownik wyrobów, obowiązek ten jest nadmierny i nieproporcjonalny, a tym samym sprzeczny z celem przepisów, jakim jest umożliwienie organom monitorowania obrotu towarem. 

Agnieszka Kisielewska doradzała także jednemu z czołowych operatorów rynku energii w Polsce przy tworzeniu spółdzielni energetycznej oraz przy wdrożeniu rozliczeń B2C. Projekt obejmował kompleksowe zagadnienia z zakresu akcyzy, VAT i prawa celnego, a jego innowacyjność polegała na tworzeniu nowych rozwiązań prawnych dla dynamicznie rozwijającego się sektora zielonej energii. Projekt ma duże znaczenie dla rozwoju efektywnych i zgodnych z prawem modeli działalności w obszarze OZE. 

Justyna Bauta-Szostak liderem w zakresie CIT 

Jednym z projektów realizowanym przez Justynę Bautę-Szostak w 2024 r. była analiza relacji pomiędzy polskimi przepisami CIT, w szczególności art. 7b ustawy o CIT, a klauzulami nieruchomościowymi zawartymi w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Analiza dotyczyła różnic w traktowaniu dochodów kapitałowych i dywidendowych, zwłaszcza w kontekście dobrowolnego umorzenia udziałów oraz potencjalnych konfliktów jurysdykcyjnych między Polską a innymi państwami ze szczególnym uwzględnieniem ryzyka wielokrotnego opodatkowania tych samych dochodów w różnych państwach. 

W innym projekcie, Justyna Bauta-Szostak przeprowadziła analizę podatkową dotyczącą podziału spółki kapitałowej z udziałem zagranicznego wspólnika. Projekt ten koncentrował się na ocenie skutków podatkowych w sytuacji, gdy wydzielane składniki majątkowe nie stanowiły zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Kluczowym zagadnieniem była interpretacja przepisów ustawy o CIT oraz ich zgodność z dyrektywą unijną 2009/133/WE, która wskazuje, że podział dokonany z uzasadnionych przyczyn biznesowych nie powinien skutkować opodatkowaniem zagranicznego wspólnika. Projekt ten ukazał luki w obowiązujących przepisach oraz brak jasnych wytycznych co do zasad opodatkowania takich przypadków. 

Justyna Bauta-Szostak kierowała również zespołem doradców podatkowych przy tworzeniu platformy OnTrain, wspólnego przedsięwzięcia Griffin Capital Partners i Marguerite – paneuropejskiego funduszu infrastrukturalnego. Projekt dotyczył nowego podmiotu operującego na rynku wynajmu lokomotyw w Europie. Zespół MDDP odpowiadał za kompleksowe doradztwo podatkowe, obejmujące ocenę skutków podatkowych inwestycji, doradztwo w zakresie struktury finansowania, podatkową weryfikację modelu finansowego oraz weryfikację dokumentacji transakcyjnej.  

Kolejnym obszarem aktywności Justyny Bauta-Szostak była reprezentacja fundacji rodzinnej w sporze dotyczącym opodatkowania zysków z partycypacyjnych umów pożyczek. Kluczowym elementem sprawy była interpretacja przepisów ustawy o CIT oraz przepisów o fundacjach rodzinnych w kontekście tego, czy bierne czerpanie zysków z oprocentowania pożyczek stanowi działalność gospodarczą. WSA przyznał rację fundacji, wskazując, że samo otrzymywanie zysków nie czyni fundacji aktywnym inwestorem, a więc nie powinno prowadzić do wyłączenia z opodatkowania na zasadach ogólnych. 

Justyna Bauta-Szostak zaangażowana była również w spór dotyczący przymusowego umorzenia udziałów, w którym organy podatkowe próbowały zastosować klauzulę obejścia prawa (GAAR). Sąd potwierdził, że działania podatnika nie miały charakteru sztucznego, a odpowiedzialność za niepobrany podatek leży po stronie płatnika, nie zaś podatnika. Orzeczenie to miało istotne znaczenie dla praktyki transakcyjnej i potwierdziło poprawność interpretacji przepisów Ordynacji podatkowej przedstawionej przez pełnomocnika podatnika. 

Tomasz Michalik liderem w zakresie VAT

Tomasz Michalik w 2024 r. kierował międzynarodowym projektem dotyczącym opodatkowania opakowań zwrotnych w różnych państwach UE. Projekt ten obejmował analizę różnych modeli udostępniania opakowań wielokrotnego użytku producentom żywności oraz ich przemieszczania między państwami członkowskimi. Efektem pracy było opracowanie bezpiecznej podatkowo struktury operacyjnej, umożliwiającej prawidłowe rozliczenia VAT oraz minimalizującej ryzyka związane z obowiązkami rejestracyjnymi i płatnościami dodatkowymi, jak kaucje czy gwarancje. 

Drugim projektem, które nadzorował, była analiza warunków powstania tzw. stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w kontekście działalności platform cyfrowych. W ramach tego projektu ustalono model umożliwiający prawidłowe rozliczenia podatkowe bez konieczności uznawania, że podatnik posiada stałe miejsce działalności w innych państwach UE – co znacząco ograniczyło obowiązki administracyjne i koszty po stronie klienta. 

Tomasz Michalik reprezentował również klientów w precedensowych sprawach przed sądami administracyjnymi, odnosząc znaczące sukcesy. W jednej z kluczowych spraw, zakończonej wyrokiem NSA, potwierdzono, że organy podatkowe nie mogą automatycznie przypisywać podatnikowi udziału w tzw. karuzeli podatkowej bez twardych dowodów. NSA podkreślił konieczność indywidualnej oceny działań każdego uczestnika łańcucha transakcji i jednoznacznego rozróżnienia między świadomym uczestnictwem w oszustwie a brakiem należytej staranności. 

W innej sprawie, dotyczącej zastosowania stawki 0% akcyzy, WSA w Poznaniu przyznał rację argumentom przedstawionym przez zespół MDDP, podkreślając konieczność uwzględniania unijnej zasady proporcjonalności. Wyrok ten ma istotne znaczenie dla wszystkich podatników akcyzowych i może kształtować praktykę stosowania przepisów akcyzowych w Polsce. 

MDDP na I miejscu w kategorii dobrego prawa podatkowego 

Redakcja Rzeczpospolitej doceniła MDDP za branie udziału w wielu projektach i pracach legislacyjnych na poziomie nie tylko krajowym, ale i europejskim, takich jak:  

• udział w VAT Expert Group działającej przy Komisji Europejskiej,  

• opiniowanie i konsultowanie m.in. projektów dot. KSeF, rozliczeń podatkowych w systemie kaucyjnym, pakietu ViDA, pakietu e-commerce,  obowiązków sprawozdawczych platform cyfrowych, biegu przedawnienia zobowiązań podatkowych,  zmian w PON,  zmian w projekcie przepisów o GloBE,  zmian w zakresie podatku u źródła (objaśnienia, interpretacja ogólna dot. odsetek i dywidend), stworzenia funduszy inwestujących w nieruchomości (REIT), niekonstytucyjności przepisów o MDR,  interpretacji przepisów dot. fundacji rodzinnych, interpretacji przepisów dot. podziałów, połączeń i restrukturyzacji, obowiązków w zakresie cen transferowych. 
  

Ulga podatkowa dla firm poszkodowanych przez powódź 

W 2024 roku MDDP przy wsparciu mediów zainicjowało także kampanię na rzecz wydania rozporządzenia zwalniającego z poboru podatku dochodowego środków otrzymanych przez przedsiębiorców poszkodowanych w powodzi z tytułu odszkodowań ubezpieczeniowych, przeznaczone na pokrycie szkód powodziowych. 

W wyniku tego działania oraz szerokiego rozgłosu medialnego, Minister Finansów skorzystał z przysługujących mu uprawnień i zaniechał poboru tego podatku. Ze zwolnienia skorzystali zarówno podatnicy PIT, jak i CIT, którzy ponieśli szkody majątkowe w wyniku kataklizmu. Interwencja przyczyniła się do zmniejszenia obciążeń finansowych i ułatwiła proces odbudowy dla wielu osób fizycznych i przedsiębiorstw. 

MDDP wyróżnione w kategorii sporów przed sądami  

Rzeczpospolita przyznała MDDP wyróżnienie w kategorii prestiżowych wygranych przed sądami w zakresie CIT, doceniając przełomową sprawę prowadzoną przez MDDP.  

Wyrok NSA z 9 października 2024 r. (sygn. akt II FSK 78/22) potwierdza, że w niektórych sytuacjach zastosowanie zwolnienia z podatku u źródła (WHT) nie wymaga, by odbiorca dywidendy spełniał warunki uznania go za rzeczywistego właściciela (beneficial owner). To istotne orzeczenie sprzeciwia się dotychczasowej, restrykcyjnej linii prezentowanej przez organy podatkowe i niektóre sądy administracyjne, m.in. w wyrokach II FSK 1333/22 i II FSK 1588/20 i w świetle tego zróżnicowanego orzecznictwa daje szansę na ugruntowanie się interpretacji korzystnej dla podatników. 

Wyrok znacząco wzmacnia bezpieczeństwo podatkowe polskich spółek wypłacających dywidendy za granicę, wskazując, że nie zawsze  mają one obowiązek potwierdzania statusu rzeczywistego właściciela po stronie odbiorcy. Stanowi też przeciwwagę dla automatycznego powoływania się na orzecznictwo TSUE w tzw. sprawach duńskich. Pełnomocnikami w tej sprawie byli Łukasz Kosonowski, Bartosz Doroszuk i Jakub Warnieło. 

MDDP wśród czołowych doradców spółek giełdowych  

W najnowszym rankingu Rzeczpospolitej i Parkietu w kategorii firm doradczych obsługujących największą liczbę spółek giełdowych MDDP awansowało z 8 na 6 pozycję.  

– Niewątpliwie obserwujemy duże zainteresowanie usługami doradczymi ze strony spółek giełdowych. Poza standardowym zainteresowaniem wynikającym z prowadzonej działalności gospodarczej zwłaszcza w przypadku wchodzenia na nowe rynki i rozpoczynania nowych obszarów działalności, spółki publiczne zważywszy na swoje obowiązki sprawozdawcze są zainteresowane maksymalną pewnością co do poprawności podejmowanych działań z punktu widzenia regulacji podatkowych.  To też określa w dużym stopniu wartość doradztwa podatkowego z punktu widzenia tych spółek – w tak dynamicznie zmieniającym się otoczeniu podatkowym doradcy podatkowi mają przede wszystkim zapewnić spółki giełdowe – a pośrednio inwestorów – że rozliczenia podatkowe tych spółek są poprawne a przez to ryzyko ich zakwestionowania – ze wszystkimi tego konsekwencjami – jest niewielkie. 

Ponadto spółki publiczne nieustająco szukają nowych obszarów działalności, które stworzyłyby wartość dla inwestorów. A wyjście poza swój standardowy zakres działania oznacza zmierzenie się z nowymi wyzwaniami nie tylko rynku, ale także podatków, co może sprawić, że dotychczasowe standardy, procedury, dokumentacja mogą wymagać zmian – i to niewątpliwie jest coś nad czym trzeba zapanować od początku i tu rola doradcy podatkowego jest szczególnie istotna. 

Obserwujemy też w ostatnim czasie znaczące zainteresowanie inwestycjami różnego rodzaju poza terytorium Polski to też typowy obszar, który wymaga bardzo uważnego opanowania konsekwencji podatkowych nie tylko w Polsce, ale także zagranicą. 

Przez lata nie widzieliśmy nadmiernego zainteresowania sprawami ceł – ale teraz dzięki działaniom amerykańskim gwałtownie roście, także wśród spółek publicznych zainteresowanie i cłami i procedurami celnymi – mówi Tomasz Michalik, doradca podatkowy i partner w MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy. 
 

MDDP nieustannie w czołówce dużych firm doradztwa podatkowego w Polsce  

Ranking Firm Doradztwa Podatkowego Rzeczpospolitej potwierdza, że 2024 r. MDDP zamknęło rok z dobrym bilansem – jesteśmy na 5. miejscu w Polsce wśród firm doradztwa podatkowego pod względem przychodów i na 6. miejscu pod względem liczby doradców. 

#WIĘCEJ w  Rzeczpospolitej