Fundacje rodzinne: MF proponuje podwyżkę podatku z 15% do 19%

W wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów opublikowano kolejny projekt zmian dotyczących opodatkowania fundacji rodzinnych. Poza zmianami znanymi z poprzednich projektów najbardziej istotną propozycją jest podwyższenie stawki podatku od świadczeń wypłacanych przez fundację rodzinną na rzecz beneficjentów z 15% do 19%.

Najważniejsze zmiany

Projekt zakłada w szczególności:

• podwyższenie stawki podatku od świadczeń wypłacanych beneficjentom fundacji rodzinnej z 15% do 19%;
• uzależnienie możliwości korzystania z preferencyjnego opodatkowania od utrzymania określonych składników majątku przez co najmniej 36 miesięcy;
• wyeliminowanie możliwości prowadzenia działalności za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo;
• objęcie fundacji rodzinnych przepisami o zagranicznych jednostkach kontrolowanych (CFC);
• doprecyzowanie zasad opodatkowania przychodów z najmu krótkoterminowego nieruchomości.

Jednocześnie projekt przewiduje korzystną zmianę dla części beneficjentów fundacji rodzinnych. Zwolnieniem z PIT mają zostać objęci również zstępni rodzeństwa fundatorów. W praktyce oznacza to zrównanie ich sytuacji podatkowej z zasadami obowiązującymi obecnie w przypadku fundacji zakładanych przez rodziców rodzeństwa.

Nie tylko powtórzenie starych propozycji

O ile część proponowanych zmian stanowi kontynuacje kierunku sygnalizowanego przez Ministerstwo Finansów już wcześniej, o tyle podwyższenie stawki podatku z 15% do 19% oznacza rzeczywisty wzrost opodatkowania wypłat realizowanych przez fundacje rodzinne.

Zmiana ta będzie miała znaczenie dla wszystkich fundacji rodzinnych, ponieważ dotyczy mechanizmu opodatkowania świadczeń otrzymywanych przez beneficjentów. W rezultacie atrakcyjność podatkowa fundacji rodzinnej jako narzędzia sukcesyjnego i inwestycyjnego może ulec dalszemu ograniczeniu.

Nie wiadomo jeszcze, czy nowe zasady będą miały zastosowanie również do aktywów wniesionych do fundacji rodzinnych przed wejściem w życie nowych przepisów ani od kiedy podwyższona stawka podatku ma być stosowana.

Co dalej?

Na obecnym etapie opublikowano jedynie założenia projektu. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów został wskazany na III kwartał 2026 r. Ostateczny kształt proponowanych zmian może więc jeszcze ulec zmianom w toku procesu legislacyjnego.

Nie jest również pewne, czy zmiany wejdą w życie. Poprzedni projekt ustawy wprowadzający cześć z proponowanych zmian został zawetowany przez Prezydenta.

Eksperci MDDP monitorują przebieg prac nad projektem i będą na bieżąco informować o kolejnych etapach procesu legislacyjnego oraz ich potencjalnym wpływie na fundatorów, beneficjentów i same fundacje rodzinne.

W MDDP pomagaliśmy utworzyć i pomagamy na bieżąco wielu fundacjom rodzinnym. Nasi eksperci chętnie podzielą się z Państwem swoim doświadczeniem.

Więcej informacji znajdą Państwo na naszej stronie >> Fundacja rodzinna | MDDP.

Wykaz prac legislacyjnych Rady Ministrów: projekt ustawy o zmianie ustawy o PIT oraz CIT

W przypadku jakichkolwiek pytań lub wątpliwości prosimy o kontakt z:

lub z Państwa doradcą ze strony MDDP.

***
Niniejszy Tax Alert nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego spółka akcyjna nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych.