Prace nad projektem dyrektywy Unshell wstrzymane – państwa członkowskie wolą zmiany w DAC6

Dyrektywa Unshell to dyrektywa o spółkach bez istotnej działalności. Miała ona wyznaczać unijny standard dotyczący minimalnego substratu majątkowo-osobowego przedsiębiorstw, służący zapobieganiu unikaniu opodatkowania.

Dyrektywa DAC6 to unijna regulacja, która zobowiązuje pośredników (np. doradców podatkowych) lub – w określonych przypadkach – podatników do zgłaszania schematów podatkowych mogących wiązać się z ryzykiem unikania opodatkowania. W Polsce została wdrożona poprzez przepisy dotyczące obowiązkowego raportowania schematów podatkowych (MDR).

Podczas majowego posiedzenia grupy roboczej ds. projektu dyrektywy Unshell państwa członkowskie Unii Europejskiej wyraziły obawy, że projekt ten może dublować obowiązki wynikające z innych regulacji, w tym z dyrektywy DAC6.

W efekcie podjęto decyzję o wstrzymaniu prac nad projektem dyrektywy Unshell, oczekując jednocześnie na możliwe propozycje zmian w DAC6 ze strony Komisji Europejskiej.

Czym była dyrektywa Unshell i dlaczego wzbudzała kontrowersje?

Dyrektywa Unshell miała wprowadzić unijny system identyfikowania tzw. spółek fasadowych – podmiotów, które nie prowadzą rzeczywistej działalności gospodarczej. Spółki, których „realność” budziłaby wątpliwości, miały być zobowiązane do ujawniania szczegółowych informacji o swoim zapleczu osobowym i majątkowym, określanym jako substrat.

W przypadku niewykazania odpowiedniego substratu, podmiot mógłby utracić prawo do ochrony wynikającej z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz z unijnych dyrektyw. Dochody takiej spółki miałyby być opodatkowane bezpośrednio u jej właścicieli (zgodnie z koncepcją look-through).

Celem dyrektywy było uszczelnienie systemów podatkowych w UE oraz ujednolicenie podejścia do oceny substratu podatników. Krytycy wskazywali jednak na ryzyko nadmiernych obowiązków raportowych i powielania obowiązków, w szczególności tych zawartych już w dyrektywie DAC6.

Zakończenie prac nad Unshell nie kończy tematu weryfikacji substratu spółek

Decyzja o wstrzymaniu prac nad dyrektywą Unshell nie oznacza, że państwa członkowskie Unii Europejskiej całkowicie rezygnują z ograniczania zwolnień podatkowych dla podmiotów, które nie posiadają odpowiednio rozwiniętej działalności.

Niezależnie od tego, czy zmiany zostaną wprowadzone poprzez nową dyrektywę, czy też w drodze modyfikacji obowiązujących już regulacji, należy podkreślić, że kwestia niezbędnej substancji w strukturach grup kapitałowych, w szczególności tych członków grup prowadzących działalność inwestycyjną czy holdingową pozostaje nadzwyczaj aktualna. Należy się spodziewać kolejnych inicjatyw legislacyjnych w tym zakresie.

W związku z tym podatnicy posiadający złożone, międzynarodowe struktury powinni dokładnie ocenić, czy wszystkie należące do nich podmioty są rzeczywiście niezbędne, jeżeli nie to je zlikwidować lub skonsolidować, a jeżeli są to czy spełniają wymagania dotyczące posiadania odpowiedniego majątku, aktywów i personelu.

W MDDP wspieramy grupy kapitałowe w bezpiecznej i efektywnej organizacji działalności, tak by każda ze spółek w grupie mogła stosować dostępne zwolnienia i ulgi.

lub z Państwa doradcą ze strony MDDP.

Niniejszy Tax Alert nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego spółka akcyjna nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych.